Решение по делу № 2А-51/2025 от 11.03.2025 - о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Дело № 2а-51/2025 УИД 64RS0019-01-2024-001185-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее МРИФНС России № по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля грузового <данные изъяты>, №, государственный регистрационный знак №; автомобиля грузового <данные изъяты>, данные VIN отсутствуют, государственный регистрационный знак №; автомобиля грузового <данные изъяты>, данные VIN отсутствуют, государственный регистрационный знак №; автомобиля грузового <данные изъяты>, данные VIN отсутствуют, государственный регистрационный знак №; автомобиля грузового <данные изъяты> данные VIN отсутствуют, государственный регистрационный знак №, а также недвижимого имущества: квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В связи с указанными обстоятельствами, административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за казанные выше транспортные средства на общую сумму 31 450 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года и налоговое уведомление № от 31 июля 2023 года на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года. В установленные сроки задолженности по налогам ФИО1 уплачены не были.

По состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 656 руб. 20 коп., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Денежные средства, перечисленные ФИО1 за период с 31 декабря 2022 года по 26 сентября 2024 года в общей сумме 63 464 руб. 00 коп., учтены в качестве Единого налогового платежа (далее ЕНП) и распределены по принадлежности автоматически в соответствии с пунктами 8-10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ).

На дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 76 463 руб. 75 коп., в том числе налог/взносы – 63 195 руб., пени – 13 268 руб. 75 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 31 450 руб.; транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 31 450 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 295 руб.; пени в размере 13 268 руб. 75 коп. (совокупный размер в ЕНС).

Административному ответчику было направлено требование № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, также об обязанности уплатить до 16 ноября 2023 года сумму отрицательного сальдо. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по налогам, до установленного срока, в связи с чем, 05 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ.

Принимая во внимание, что ФИО1 не оплатил задолженность по налогам и сборам, пени, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 31 450 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 31 450 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 295 руб., пени – 13 268 руб. 75 коп., а всего на общую сумму 76 463 руб. 75 коп. Одновременно административный истец просит восстановить срок на обращение в суд в исковом производстве, поскольку первоначально обратился в суд до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца МРИФНС № по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в своем письменном пояснении указал, что пени в сумме 13 268 руб. 75 коп. начислены за период с 04 декабря 2018 года по 11 декабря 2023 года. Расчет по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налоговым органом исчислены пени в размере 49 руб. 26 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года:

- 19 руб. 16 коп. начислены за период с 04 декабря 2018 года по 15 сентября 2021 года за 1017 дней по ставке ЦБ 7,5/7,75/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/5/5,5/6,75 на недоимку в сумме 95 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года (налог оплачен 16 сентября 2021 года);

- 17 руб. 65 коп. начислены за период с 03 декабря 2019 года по 16 сентября 2021 года за 654 дней по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/5/5,5/6,5/6,75 на недоимку в сумме 158 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (налог оплачен 16 сентября 2021 года);

- 1 руб. 74 коп. начислены за период с 02 декабря 2020 года по 29 марта 2021 года за 118 дней по ставке ЦБ 4,25 на недоимку в сумме 221 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (налог оплачен 18 августа 2021 года);

- 8 руб. 70 коп. начислены за период с 02 декабря 2021 по 16 марта 2022 года за 105 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20 на недоимку в сумме 244 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (налог оплачен 16 марта 2022 года);

- 2 руб. 01 коп. начислены за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 на недоимку в сумме 268 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налоговым органом исчислены пени в размере 85 руб. 78 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года:

- 48 руб. 82 коп. начислены за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за 1305 дней по ставке ЦБ 7,5/7,75/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/5/5,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20 на недоимку в сумме 169 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года;

- 34 руб. 94 коп. начислены за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за 941 дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 на недоимку в сумме 176 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года;

- 2 руб. 02 коп. начислены за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 на недоимку в сумме 15 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налоговым органом исчислены пени в размере 2 506,39 руб. за период с 07 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года:

- 104 руб. 13 коп. начислены за период с 07 марта 2021 года по 29 марта 2021 года за 23 дня по ставке ЦБ 4,5 на недоимку в сумме 31 450 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года;

- 2 166 руб. 38 коп. начислены за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20 на недоимку в сумме 31 450 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года;

- 235 руб. 88 коп. начислены за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 на недоимку в сумме 31 450 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2022 года.

Пени в сумме 10 627 руб. 32 коп. начислены за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на совокупную обязанность по уплате налогов:

- 4 830 руб. 21 коп. начислены за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года за 204 дня по ставке ЦБ 7,5 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 94 710 руб.;

- 590 руб. 36 коп. начислены за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года за 22 дня по ставке ЦБ 8,5 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 94 710 руб.;

- 1 288 руб. 06 коп. начислены за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года за 34 дня по ставке ЦБ 12 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 94 710 руб.;

- 1 518 руб. 52 коп. начислены за период с 18 сентября 2023 года по 24 октября 2023 года за 37 дней по ставке ЦБ 13 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 94 710 руб.;

- 205 руб. 20 коп. начислены за период с 25 октября 2023 года по 29 октября 2023 года за 5 дней по ставке ЦБ 13 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 94 709 руб. 18 коп.;

- 1 562 руб. 70 коп. начислены за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года за 33 дня по ставке ЦБ 15 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 94 709 руб. 18 коп.;

- 632 руб. 27 коп. начислены за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года за 10 дней по ставке ЦБ 15 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 126 454 руб. 18 коп.

Совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 94 710 руб. включает в себя: - 31 450 руб. задолженность по транспортному налогу за 2020 год;

- 31 450 руб. задолженность по транспортному налогу за 2021 год;

- 31 450 руб. задолженность по транспортному налогу за 2022 год;

- 15 руб. задолженность по налогу на имущество за 2019 год;

- 176 руб. задолженность по налогу на имущество за 2018 год;

- 169 руб. задолженность по налогу на имущество за 2017 год.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в своих письменных возражениях на иск просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что все налоги им уплачены, о чем имеются соответствующие квитанции.

Представитель заинтересованного лица МРИФНС № по Саратовской области в судебное заседание также не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, в своих письменных пояснениях указал, что МРИФНС № по Саратовской области проведены корректирующие расчеты по транспортному налогу с уменьшением начислений за 2021, 2022, 2023 годы, в связи с чем, задолженность по иску составила: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 25 900 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 25 900 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года; пени в размере 123 268 руб. 75 коп. (л.д. 89-91).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемые объектом налогооблажения (жилые дома, дачи, квартиры, гаражи и иные строения, помещения, сооружения).

Статья 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ежегодно на основании последних данных об инвентарной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» введен транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительней причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в спорные налоговые периоды (2021 год и 2022 год) ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, с 08 января 2004 года (л.д. 19).

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля грузового <данные изъяты>, 1992 года выпуска государственный регистрационный знак № дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля <данные изъяты>, 1973 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля <данные изъяты>, 1968 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Транспортное средство - грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, находилось в собственности ФИО1 с 27 декабря 2005 года по 17 декабря 2015 года, и было снято с учета в связи с утилизацией (л.д.18, 76).

В адрес ФИО1 26 сентября 2022 года, было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в отношении автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 5 550 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 9 250 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 5 550 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 5 550 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 5 550 руб., на общую сумму 31 450 руб. (УИН №), которое согласно сведениям сайта «Почта России» налоговое уведомление получено ФИО1 29 сентября 2022 года (номер идентификатора №) (л.д.20, 21, 126).

22 сентября 2023 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 31 июля 2023 года о необходимости уплатить не позднее 01 декабря 2022 года транспортный налог за 2022 год на автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 5 550 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 9 250 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 5 550 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 5 550 руб.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 5 550 руб., а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 295 руб., на общую сумму 31 745 руб. (УИН №) (л.д.22), которое согласно сведениям сайта «Почта России» было получено ответчиком 27 сентября 2023 года (номер идентификатора №) (л.д.23).

22 сентября 2023 года административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от 23 июля 2023 года, об обязанности до 16 ноября 2023 года уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно: 360 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений; 94 350 руб. - транспортный налог с физических лиц; 22 946 руб. 20 коп. – пени (л.д. 24).

05 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ (л.д. 26), которое было направлено по почте заказным письмом (ШПИ №) (л.д. 27) и получено адресатом 20 декабря 2023 года, согласно сведениям сайта «Почта России».

15 января 2024 года налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 76 463 руб. 75 коп, в том числе: по налогам – 63 195 руб., пени – 13 268 руб. 75 коп. (административное дело № 2а-120/2024 судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области).

15 января 2024 года указанным мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа единого налогового платежа, задолженности за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 76 463 руб. 75 коп, в том числе: налог на имущество физических лиц – 295 руб., пени - 13 268 руб. 75 коп., транспортный налог в размере 62 900 руб., а также государственной пошлины в размере 1 246 руб. 95 коп. в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области.

Определением того же мирового судьи от 06 февраля 2024 года судебный приказ от 15 января 2024 года был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д. 16).

10 июля 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства (административное дело № 2а-520/2024 Красноармейского городского суда), которое определением суда от 01 октября 2024 года было оставлено без рассмотрения.

23 декабря 2024 года административный истец обратился в Красноармейский городской суд Саратовской области с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства.

Принимая во внимание, что изначально административный истец обратился с иском в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, то срок на подачу административного иска подлежит восстановлению.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлены чек по операции об уплате налога от 31 декабря 2022 года на сумму 31 450 руб., в котором указаны следующие реквизиты платежа: в качестве получателя указан УФК по Саратовской области МРИ ИФНС России № по <адрес>; ИНН/КПП получателя №; № корреспондентского счета №; БИК №; КБК №; ОКТМО № назначение платежа: Транспортный налог; УИН: №, ИНН плательщика №; плательщик ФИО1 (л.д. 51), а также чек по операции от 17 сентября 2024 года на сумму 31 745 руб., в котором назначение платежа указано: налоговый платеж, УИН №, плательщик ФИО1 (л.д. 54)

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действующей в период правоотношений) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Кроме того, согласно письму МНС России № ФС-8-10/1199, Сбербанка России №04-5198 от 10 сентября 2001 года «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Соответственно, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В налоговых уведомлениях № от 01 сентября 2022 года и № от 31 июля 2023 года указана информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа), полностью совпадающая с реквизитами чеков по операции от 31 декабря 2022 года и от 17 сентября 2024 года (соответственно) представленных административным ответчиком (л.д. 51, 54), что исключает сомнения относительно того, во исполнение какого обязательного платежа произведена оплата. Напротив, из представленных документов следует, что административным ответчиком произведены соответствующие оплаты по транспортному налогу и налогу на имущество, начисленных налоговым органом за 2021 год и 2022 год.

В связи с этим доводы административного истца о включении задолженности по транспортному налогу за 2021 год, транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, в отрицательное сальдо ЕНП, а также о том, что уплаченные ответчиком по налоговым уведомлениям от 01 сентября 2022 года и от 31 июля 2023 года денежные средства автоматически зачислены в счет задолженностей за прежние налоговые периоды, не могут быть приняты во внимание.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что ФИО1 произведена уплата по конкретным налоговым уведомлениям, а потому на момент подачи настоящего искового заявления задолженность по обязательным платежам за 2021 год и 2022 год у ФИО1 отсутствовала.

Также судом учитывается, что при вынесении ФИО1 требования № по состоянию на 23 июля 2023 года, содержащего отрицательное сальдо ЕНП, задолженность ответчика по транспортному налогу за 2021 год уже отсутствовала, поскольку была погашена им 31 декабря 2022 года, а срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, согласно налоговому уведомлению от 31 июля 2023 года, направленному ответчику после вынесения требования №, еще не наступил, так как был определен – 01 декабря 2023 года.

Предъявляя требования к ФИО1 о взыскании пени в размере 13 268 руб. 75 коп. (совокупный размер в ЕНС), административный истец указывает, что пени в сумме 13 268 руб. 75 коп. начислены за период с 04 декабря 2018 года по 11 декабря 2023 года, в том числе в сумме 10 627 руб. 32 коп. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

На запросы суда о предоставлении доказательств, подтверждающих начисление налогов, за несвоевременную уплату которых начислены пени, направление их должнику, фактическую уплату налога, а также о произведенном перерасчете сумм задолженностей по налогу и пени, в связи отсутствием в собственности административного ответчика транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на который начислялся транспортный налог, налоговым органом были предоставлены лишь налоговые уведомления: № от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога начисленного за 2017 год в сумме 31 450 руб., в том числе за автомобиль №, государственный регистрационный знак № в размере 5 550 руб. (л.д. 102); налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год, в сумме 31 450 руб., в том числе за автомобиль №, государственный регистрационный знак № в размере 5 550 руб. (л.д. 98); налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 31 450 руб., в том числе за автомобиль №, государственный регистрационный знак № в размере 5 550 руб. (л.д. 101); налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 31 450 руб., в том числе за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 5 550 руб. (л.д. 99); налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 31 450 руб., в том числе за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 5 550 руб. (л.д.100).

Вместе с тем, как было установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, согласно сведениям ОМВД России по Красноармейскому району, поступившим в суд 04 февраля 2025 года, транспортное средство <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, 17 декабря 2015 года снято с учета в связи с утилизацией (л.д. 76).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом, начиная с 2016 года, необоснованно начислялся ответчику транспортный налог в отношении указанного транспортного средства в размере 5 550 руб. (ежегодно), что привело к неверному исчислению размера пени.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание представленные административным ответчиком платежные документы об уплате транспортного налога, а именно чеки по операции об уплате транспортного налога от 31 декабря 2022 года на сумму 31 450 руб. (л.д. 51), от 17 сентября 2024 года на сумму 31 450 руб. (л.д. 54), а также от 26 марта 2021 года на сумму 31 450 руб., где указан ИНН ответчика (л.д. 48), суд полагает, что административным ответчиком уплачена излишне начисленная сумма транспортного налога на общую сумму 16 650 руб. (5 550 руб. * 3), что не было учтено административным истцом, при производстве расчетов пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у ответчика на день обращения с настоящим иском, задолженности по пени за период с 04 декабря 2018 года по 11 декабря 2023 года в размере 13 268 руб. 75 коп., а потому административные исковые требования не подлежат удовлетворению, в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174, 175, 177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы или представления через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года.

Председательствующий судья Н.М. Королева