УИД № 57RS0027-01-2023-000275-22

Производство № 2а-489/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щукина М.А.,

при помощнике судьи Исайкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2019 год ФИО1 был начислен транспортный налога за автомобиль №, мощностью двигателя 170 л.с. в сумме 7 083 рубля (за 10 месяцев), и за автомобиль №, мощностью двигателя 265 л.с. в сумме 39 750 рублей (за 12 месяцев). В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 6 месяцев 2017 года ФИО1 был начислен налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 256 рублей, и ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил: за 2017 год – 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 20 318 рублей. Размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил: за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год – 5 840 рублей, за 2019 год – 6 884 рубля. В связи с неисполнением обязательств по уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год и страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 2017 по 2019 год в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 08.11.2021 года сроком уплаты не позднее 17.12.2021 года, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 46 833 рубля и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 07.11.2021 года в сумме 8 588,57 рублей, налог на имущество за 2017 год в сумме 256 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 01.07.2019 по 07.11.2021 года в сумме 41 рубль, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 17 314 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017-2019 г. в сумме 3 367,24 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 79 299 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017-2019 г. в сумме 15 306,29 рублей. Однако указанное требование, в частности, в части уплаты пени административным ответчиком исполнено не было. По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 года в сумме 8 588,57 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 41 рубль, пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г. в сумме 15 306,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 г. в сумме 3 367,24 рубля, а всего 27 303,10 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание так же не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ (в редакции, действующей до 02.07.2021 года) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 N 454-ОЗ, Закона Орловской области от 28.11.2014 N 1695-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 рублей, с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 29.12.2015 N 396-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Положениями ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 ст.430 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в период с 24.01.2014 года по 02.11.2019 год за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство №, мощностью двигателя 170 л.с. Так же в период с 12.08.2014 по 21.03.2020 за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство №, мощностью двигателя 265 л.с. В связи с этим, за 2019 год ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 46 833 рубля, в том числе за автомобиль №, за 10 месяцев в сумме 7 083 рубля, и за автомобиль №, за целый календарный год в сумме 39 750 рублей, и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 7127791 от 03.08.2020 года

Так же установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 было зарегистрировано право собственности на квартиру площадью 62,5 кв.м, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №.

За 6 месяцев 2017 года, в течение которых за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на указанный объект недвижимости, налоговым органом ему был начислен налог на имущество физических лиц в размере 256 рублей, исходя из кадастровой стоимости квартиры 1 508 157 рублей, и налоговым органом в его адрес направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела так же следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Установлено, что в связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязательств по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом в его адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 46 833 рубля и пени на данную недоимку в сумме 8 588,57 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 256 рублей и пени на данную недоимку в сумме 41 рубль, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г. в сумме 49945 рублей и пени на указанную недоимку в сумме 312,45 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354,84 рубля и пени на указанную недоимку в сумме 14 993,84 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 10 430 рублей и пени на данную недоимку в сумме 64,56 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 рубля и пени на данную недоимку в сумме 3 302,68 рублей.

Между тем, административным ответчиком не было в полном объеме исполнено указанное требование, в частности, в части уплаты указанных в требовании сумм пени.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что 18.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-488/2022 о взыскании с ФИО1 пени в соответствии с требованием №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением УФНС России по Орловской области направило в суд почтой ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны административного ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности по уплате пени, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет пени произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 019,09 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, зарегистрированного по адресу: г.<адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8 588 рублей 57 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 41 рубль, пени на недоимку по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 г. в сумме 15 306 рублей 29 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 г. в сумме 3 367 рублей 24 копейки, а всего 27 303 (двадцать семь тысяч триста три) рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 1 019 (одна тысяча девятнадцать) рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 мая 2023 года.

Судья М.А. Щукин