Решение по делу № 2А-5278/2024 от 28.01.2025

Дело №2а-600/2025 (2а-5278/2024)

61RS0003-01-2024-008190-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при помощнике судьи Погосян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к Кирик ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на НДФЛ за 2022г., по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнил. По состоянию на 03.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1824,64 руб., которое до настоящего времени не погашено. На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа задолженность составляла 904 812,72 руб., в т.ч. налог в размере 749 078 руб., пени в размере 109 015,97 руб., штрафы в размере 46 718,75 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным истцом следующих начислений: НДФЛ за 2022 год в размере 227 466,99 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 052 руб., за 2018 год в размере 526 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 8 531,25 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 8 531,25 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 303 101,60 руб., в том числе налог 229 044,00 руб., пени в размере 59 837,86 руб.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области задолженности за 2018,2019,2022 годы по НДФЛ за 2022 год в размере 227 466,99 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1052 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 526 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 8 531,25 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 5 687,50 руб. на общую сумму 243 263,74 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №25 по Ростовской области.

В собственности у административного ответчика находилось нежилое помещение расположенное по адресу <адрес>, к.н. №, площадью 99,6 кв.м, дата регистрации права 17.12.2015г., дата прекращения права 12.08.2021г.

В соответствии со ст. 207, 210 НК РФ лицо является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), в связи с получением дохода.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им все доходы налогоплательщиков, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК ПФ признается календарный год.

В соответствии с п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административным ответчиком 16.12.2021г. были проданы объекты недвижимости с к.н№ с ценой продажи в размере 2 000 000 руб.

Решением № от 16.02.2024г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику до начислена недоимка в размере 747 500 руб. за НДФЛ за 2022 год, штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 28 031,25 руб., штраф за несвоевременную оплату налога в размере 18 687,50 руб.

Решением Управления ФНС России по Ростовской области от 29.10.2024г. решение № от 16.02.2024г. отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере 520 000 руб., привлечения к налоговой ответственности, уст. п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 руб., привлечения к налоговой ответственности, уст. п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 500 руб. в связи с подачей административным ответчиком жалобы.

По состоянию на 01.01.2023г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1824,64 руб., которое исходя из содержания административного искового заявления до настоящего времени не погашено.

Административным истцом 23.11.2023г. было направлено требование № на сумму 1984,86 руб. об уплате задолженности. Согласно данному требованию, задолженность по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов составляла 1 578,00 руб., пени в размере 406,86 руб. Срок удовлетворения требований налогового органа был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган 02.08.2024г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ от 9 августа 2024 года по делу №2а-2.2-сп-1584/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общую сумму 904 812,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20 сентября 2024 года судебный приказ от 9 августа 2024 года по делу №2а-2.2-сп-1584/2024 отменен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции (в том числе и к мировым судьям (ч.3 ст.1 ФКЗ от 07.02.2011 N 1-ФКЗ (ред. от 16.04.2022) "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации")) с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок для оплаты налоговой задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГг.

Суд принимает во внимание, то обстоятельство, что подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не свидетельствует о бесспорности требования, а разрешение вопроса восстановления пропущенного срока не входит в компетенцию мирового судьи в рамках приказного производства, в связи с чем, суд считает необходимым проверить соблюдение налоговым органом сроков, установленных п.3 ст.48 НК РФ.

Так, налоговый орган, направив требование об уплате налога, пени 23.11.2023г. и установив срок его исполнения до 18.12.2023г., должен был обратиться за вынесением судебного приказа не позднее 18.06.2024г. Однако данное юридически значимое действие совершено только 02.08.2024г., т.е. с пропуском процессуального срока, что подтверждается материалами административного дела №2а-2.2-сп-1584/2024 мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону.

Также согласно п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Таким образом, с учетом того, что административный ответчик обратился в Управление ФНС России по Ростовской области с жалобой, т.е. оспаривал вступивший в законную силу решение № от 16.02.2024г., срок вступления в законную силу решения № от 16.02.2024г. не изменен. Следовательно, обратившись за вынесением судебного приказа лишь 02.08.2024г. налоговый орган пропустил срок на обращение в суд по данному требованию.

При этом суд полагает необходимым отметить, что пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" прямо указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. При этом обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не является видом решения налогового органа о взыскании задолженности, в связи с чем, срок с обращением в суд общей юрисдикции не продлевается.

В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к Кирик ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на НДФЛ за 2022г., по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., штрафа, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 года.

<данные изъяты>