Решение по делу № 2А-5054/2024 от 18.03.2025

Дело № 2а-854/2025

УИД 16RS0047-01-2024-007311-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 марта 2025 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 5 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к З.Р.РБ. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 г. в размере 3918 рублей, за 2022 г. в размере 4310 рублей, пени в размере 17815 рублей 50 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, полученных административным истцом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административный ответчик является собственником недвижимого имущества - комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 14 декабря 2017 г., следовательно, на основании положений статьи 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена в связи с чем, образовалась задолженность.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 29222 по состоянию на 23 июля 2023 г., тем самым налоговый орган исполнил требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2-159/2024 от 22 марта 2024 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений налогоплательщика 3 мая 2024г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, согласно сведений, имеющихся у административного истца, административный ответчик 30 июля 2022 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество образовались за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг., а также в результате неуплаты страховых взносов за период с 2020 по 2021 гг., налоговым органом начислены пени, который в общей сумме составляют 17815 рублей 50 копеек.

За взысканием страховых взносов за 2022 г., налога на имущество за 2019-2020 г. налоговый орган обращался Судебный участок № 2 по Кировскому судебному району г. Казани. 10 ноября 2022 г. вынесен судебный приказ 2а-2-469/2022, который отменен 7 февраля 2023 г. В последующем налоговый орган обратился за взысканием данной задолженности в Кировский районный суд города Казани. Решением Кировского районного суда города Казани от 25 сентября 2023 г. иск удовлетворен.

О взыскании страховых взносов за 2020 г. налоговый орган вынес постановление 1224 от 18 марта 2021 г., которое направлено на принудительное исполнение в службу судебных приставов. 23 января 2021 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 16 декабря 2022 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

О взыскании страховых взносов за 2021 г. налоговый орган вынес постановление 594 от 17 марта 2022 г.,которое направлено на принудительное исполнение в службу судебных приставов. 22 января 2022 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2021 г. в размере 3 918 рублей, за 2022 г. в размере 4 310 рублей, пени в размере 17 815 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-2-469/2022, 2а-2-159/2024, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 14 декабря 2017 г.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 г. № 14613744, налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2021 г. в размере 3 918 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 2 августа 2023 г. № 119233023, налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере 4 310 рублей.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 декабря 2022 г.)

Согласно редакции пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 декабря 2023 г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как разъяснено в пункте 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

Судом также установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда города Казани от 25 сентября 2023 г. с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в размере 5 089 рублей 94 копейки, пени в размере 9 рублей 50 копеек за период с 16 августа 2022 г. по 22 августа 2022 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в размере 20 000 рублей 32 копейки, пени в размере 37 рублей 33 копейки за период с 16 августа 2022 г. по 22 августа 2023 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 3 562 рубля, пени в размере 12 рублей 47 копеек за период со 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г.; налог за 2019 г. в размере 196 рублей 21 копейка, пени в размере 30 рублей 23 копейки за период со 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г.; всего общую сумму 28 938 рублей.

О взыскании страховых взносов за 2021 г. налоговый орган вынес постановление 594 от 17 марта 2022 г., которое направлено на принудительное исполнение в службу судебных приставов. 22 января 2022 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2-159/2024 от 22 марта 2024 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений налогоплательщика 3 мая 2024 г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

8 ноября 2024 г. административное исковое заявление было получено Кировским районным судом г. Казани, которое направлено в суд 2 ноября 2024г. то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налога на имущество за 2021 г. и 2022 г. не исполнена в полном объеме, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 г. и 2022 г. и пеней образованных в связи не своевременной уплатой задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023гг., а также в результате неуплаты страховых взносов за период с 2020 по 2021 гг., в общем размере 17 815 рублей 50 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3 918 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4310 рублей, пени в размере 17 815 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18 марта 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева