Дело № 2а-25/2023
16RS0023-01-2022-000596-86
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 января 2023 года село Новошешминск
Новошешминский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сахабиевой А.А., при секретаре Кубасовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан (далее – межрайонная ИФНС № по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени за 2017-2018 годы в размере 891 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц 854 руб. 80 коп., начислением за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, г, пени в размере 12,57 руб., начисление на сумму налога 891 руб. (за 2017 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 12,35 руб., начисление на сумму налога 891 руб. (за 2018 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 6,41 руб., начисление на сумму налога 454,00 руб. (за 2017 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 4,87 руб. начисление на сумму налога 351,00 руб. (за 2018 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налоговых обязательств по имущественном налогам за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговые обязательства по уплате налогов за 2017 год и 2018 год ФИО1 в полном объеме не исполнены. Неисполнение ею обязанности налогоплательщика повлекло формирование задолженности на налогам и пени.
Оставление налогового уведомления без своевременного исполнения порождает возникновение задолженности по налоговым обязательства и формирование требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем).
В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по имущественным налогам по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.
В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанные в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, административным истцом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Кодекса исчислены пени в общем размере 36,20 руб.
По судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-77\2022 с административного ответчика взыскивалась задолженность в размере 927,20 руб. сумма к взысканию изменилась и составляет 891 руб.
Мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-77\2022 вынесен судебный приказ об удовлетворении требований налогового органа, затем определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с предоставлением административным ответчиком ФИО1 возражений.
В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по РТ не явился, извещен о месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени проведения судебного заседания, не явилась. Судебное извещение, направленное в её адрес, вернулось с отметкой об истечении срока хранения. Согласно справке из миграционного пункта ОМВД России по Новошешминскому району, ФИО1 значится зарегистрированной по месту жительства по адресу: РТ, <адрес>А, по которому и было направлено судебное извещение.
Руководствуясь статьей 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суд определил дело к рассмотрению при данной явке.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Из пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) видно, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 5 статьи НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Исходя из пункта 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу частей 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что в указанный налоговый период в собственности административного ответчика находился автомобиль LADA 211230, г/н №.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 361 налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте. В частности, налоговая ставка для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно предусмотрена в размере 2 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя; свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно в размере 4 рублей; свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) в размере 10 рублей. Указанные ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
На территории Республике Татарстан действует Закон РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ (ред. от 28.11.2019) "О транспортном налоге", согласно ст. 5 которого на автомобиль легковой с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц, установлена налоговая ставка 10.00.
Согласно части 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В связи с задолженностью по уплате транспортного налога за 2017-2018 годы административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начисление с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в общей сумме 12,57 руб. (на сумму налога 891,0 руб. за 2017 г.,, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начисление с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,35 руб. (на сумму налога 891,0 руб. за 2018 год). В связи с частичной оплатой налога сумма налога к взысканию составляет 854,80 руб.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Судом установлено из материалов дела, что административный ответчик имел в собственности в вышеуказанный налоговый период (2017, 2018 гг) земельный участок с кадастровым номером 16:31:040202:24. ОКТМО 92645453, налоговая база - 227145 доля вправе – 1, налоговая ставка – 0. 20 %.
По состоянию на дату подачи административного иска за ФИО1 имеется недоимка (пени) по земельному налогу с физических лиц – 11.28 руб., в т.ч.: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ начисление с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,41 руб. (на сумму налога 454,0 руб. за 2017 год); по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ начисление с ДД.ММ.ГГГГ по 0.02.2020 г. по сроку уплаты 0.12.2019 г. в сумме 4,87 руб. (на сумму налога 351,0 руб. за 2018 год).
Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 10).
По настоящее время указанные суммы задолженности не погашены, доказательств обратного суду не представлено.
Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В абзаце 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (самое раннее требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес. = 19.09.2022г., административный истец вправе обратиться в суд за взысканием до ДД.ММ.ГГГГ). В данном случае заявление о вынесении судебного приказа подано в суд своевременно.
Мировым судьей судебного участка № по Новошешминскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-77\2022 вынесен судебный приказ об удовлетворении требований налогового органа. В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа мировой судья судебного участка № по Новошешминскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа (л.д.6).
Административный истец обратился в Новошешминский районный суд РТ с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, соответственно срок обращения в суд с указанным требованием им не пропущен.
Учитывая указанные обстоятельства, а также то, что доказательств в опровержение доводов административного истца ФИО1, в том числе доказательств погашения задолженности, несоответствия сведений в отношении зарегистрированного за ней транспортного средства и земельного участка суду не представлено, а также учитывая, что срок для предъявления иска административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно статье 104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, а также пени по нему и земельному налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу, а также пени по нему и земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 891 (восемьсот девяносто один) рубля 00 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц - 854 руб. 80 коп., начислением за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 12,57 руб., начисление на сумму налога 891 руб. (за 2017 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 12,35 руб. начисление на сумму налога 891 руб. (за 2018 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 6,41 руб. начисление на сумму налога 454,00 руб. (за 2017 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 4,87 руб. начисление на сумму налога 351,00 руб. (за 2018 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Новошешминский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Решение вступило в законную силу «___»____________ 2023 года.