Решение по делу № 2А-2727/2023 от 29.05.2023

31RS0016-01-2023-002447-74

Административное дело №2а-2727/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 25716, 14 руб., в том числе:

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 год в размере 209,88 руб. (пеня за период: с 23.11.2020 г. по 21.01.2022г.)

-налог за 2019 в размере 3125 руб., а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019 год в размере 250,32 руб. (пеня за период: с 02.12.2020 г. по 21.01.2022г.)

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019 год в размере 0,56 руб. (пеня за период: с 03.02.2021 г. по 21.01.2022г.)

-налог за 2020 в размере 3437 руб., а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой имущественного налога за 2020 год в размере 47,61 руб. (пеня за период: с 02.12.2021 по 21.01.2022 г.)

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 14937,09 руб. (пеня за период: с 23.05.2019 г. по 21.01.2022г.)

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год в размере 147,30 руб. (пеня за период: с 25.02.2019 по 04.06.2020 г.)

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год в размере 594,87 руб. (пеня за период: с 22.03.2021 по 21.01.2022 г.)

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год в размере 675,65 руб. (пеня за период: с 25.02.2019 по 04.06.2020 г.)

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год в размере 2290,86 руб. (пеня за период: с 22.03.2021 по 21.01.2022 г.)

В обоснование иска указано, что за административным ответчиком в регистрирующих органах зарегистрировано имущество:

-квартира по адресу: <адрес> кв.24 c кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью: 1436673 руб.

-жилой дом по адресу: <адрес> д.9 c кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью: 67883 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате имущественных налогов по указанным объектам налогообложения в 2019 и 2020 годах, ему начислена недоимка в общей сумме 6562 руб.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя с 23.03.2018 по 28.12.2020г. ОГРНИП №, являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страховых взносов на ОМС и ОПС, однако возложенную на него обязанность по оплате налоговых платежей не выполнил.

В связи с нарушением установленного срока уплаты налоговых платежей на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы недоимки по налогам произведено начисление пени.

Также в его адрес почтовой связью были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа: №14435 от 10.02.2021, №100366 от 15.12.2021, №2478 от 22.01.2022, которые он не исполнил.

Основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением является наличие у административного ответчика начисленной задолженности на имущество и по страховым взносам, а также пени за неуплату в установленный срок обязательных налоговых платежей.

В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области и административный ответчик не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом путем направления электронного извещения административному истцу, заказного письма Почтой России административному ответчику(почтовый идентификатор №). От представителя аминистративного истца поступило письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки административного ответчика в суд, не представлено.

В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 289 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; арбитражные управляющие, индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ)

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ)

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ).

По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

-квартира по адресу: <адрес> кв.24 c кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью: 1436673 руб.

-жилой дом по адресу: <адрес> д.9 c кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью: 67883 руб.

ФИО1 своевременно обязанность по оплате имущественных налогов по вышеуказанным объектам налогообложения за 2019 и 2020 годы не выполнил.

Согласно расчетам налогового органа размер задолженности по имущественным налогам ФИО1 составляет 7070, 37 руб., в том числе:

Из содержания административного искового заявления и представленных доказательств усматривается, что административный ответчик с 23.03.2018 по 28.12.2020 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование(ОГРНИП №).

21.05.2019 года ФИО1, в УФНС по Белгородской области сдал налоговую декларацию за 2018 год, в которой отразил сумму дохода, а так же самостоятельно исчислил сумму налога к уплате за полугодие, 9 месяцев и налоговый период.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Должник единый налог, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год не уплатил в установленный срок, а так же в установленный срок не исполнил требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 244291 руб. за 2018 год.

Налоговым органом, на основании ст.46 НК РФ 25.07.2019 года вынесено постановление № 12032 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки за 2018 г. была начислена сумма пени в размере – 14937,09 руб. за период c 23.05.2019 г. по 21.01.2022 г.

Вышеприведенные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались, и у суда нет оснований сомневаться в их достоверности.

Согласно расчетам налогового органа размер задолженности ФИО1 по страховым взносам составляет 3708, 68 руб., в том числе:

-пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год в размере 2290,86 руб. (пеня за период: с 22.03.2021 по 21.01.2022 г.).

Представленные расчеты налогового органа основаны на требованиях закона, выполнены арифметически верно, административным ответчиком не оспаривались, поэтому суд признает их правильными.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В адрес налогоплательщика почтовой связью были направлены налоговые уведомления: №31784227 от 03.08.2020, срок уплаты: 01.12.2020, № 18743791 от 01.09.2021, установлен срок уплаты до 01.12.2021 года, а также направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа: №14435 от 10.02.2021, №100366 от 15.12.2021, №2478 от 22.01.2022, которые он не исполнил.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

14.04.2022 года мировом судьей судебного участка № 10 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, пени в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа города Белгорода от 16.09.2022 года судебный приказ от 14.04.2022 года отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности направлено налоговым органом в Октябрьский районный суд города Белгорода 15.03.2022 года, то есть в переделах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 971, 49 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>(ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН/КПП № задолженность по налоговым платежам в сумме 25716, 14 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>(ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 971, 49 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Судья /