Дело № 2а-5946/2025

УИД 50RS0042-01-2025-007583-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к куздров о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г., транспортному налогу за 2023 г., пени. В связи с введением Единого налогового счета у ФИО1 на 01.01.2023 г. было отрицательное сальдо, в связи с чем сформировано и направлено требование от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогам, которое не исполнено. Впоследствии ФИО1 было направлено уведомление от 08.08.2024 г. об уплате налогов за 2023 г., при увеличении отрицательного сальдо выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отмене по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3525 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 18675 руб., пени в размере 8426,66 руб., начисленные за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 03.03.2025 г., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы настоящего административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>

<данные изъяты>, со ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 37311 руб., пеней в размере 13254,74 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом были исчислены налоги за 2023 г. и ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 18675 руб., налога на имущество в размере 3525 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При наступлении срока оплаты налогов за 2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

07.04.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-817/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 18675 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 3525 руб., пеней в размере 8426,66 руб.

Определением мирового судьи от 22.04.2025 г. судебный приказ № 2а-817/2025 от 07.04.2025 г. был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 18.09.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- транспортному налогу за 2017 г. в размере 19055 руб., за 2019 г. в размере 18675 руб.,

- пени в размере 11168,92 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2021 гг.,

- пени в размере 162,20 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2021 гг.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 12535,44 руб.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-3628/2025 с ФИО1, в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18675 руб., пеней в размере 10298,36 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2021 гг., пени в размере 3275,79 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 32398,89 руб., в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2022 г. в размере 3512 руб., пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного налога, а также на отрицательное сальдо ЕНС, в размере, свыше указанного судом, отказано. При этом пени рассчитаны исходя из того, что на 01.01.2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 18675 руб., со ДД.ММ.ГГГГ – задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 18675 руб., за 2022 г. в размере 18675 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 3512 руб., с ДД.ММ.ГГГГ – задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18675 руб. с учетом платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22187 руб.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном административном иске налоговым органом взыскиваются пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным расчетом пеней суд не соглашается, поскольку он сделан без учета решения Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд учитывает, что за период с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18675 руб., с ДД.ММ.ГГГГ задолженность увеличилась на сумму налогов за 2023 г. (налог на имущество в размере 3525 руб., транспортный налога за 2023 г. в размере 18675 руб.).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен единый налоговый платеж на сумму 33500 руб., который зачтен налоговым органом в счет уплаты налогов за 2022 г. и частично пеней, а также частично в счет уплаты налогов за 2023 г.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 г. составляет 11054,06 руб., по налогу на имущество за 2023 г. – 2086,52 руб. Данная задолженность подлежи т взысканию с административного ответчика.

Суд производит расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащих взысканию с ФИО1, следующим образом:

Сумма задолженности: 18 675,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (273 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

146

16

300

1 454,16

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

549,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

496,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36

21

300

470,61

Пени: 2 970,58 ?

Сумма задолженности: 40 875,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

829,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

62

21

300

1 773,98

Пени: 2 603,74 ?

При таких основаниях суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2023 г., пеней подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (91%) с учетом задолженности, уплаченной в период рассмотрения дела, в размере 3640 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к куздров о взыскании пеней удовлетворить частично.

Взыскать с куздров <данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 11054,06 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 2086,52 руб., пени в размере 5574,32 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 18714 руб. (восемнадцать тысяч семьсот четырнадцать) рублей 90 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к куздров о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., налогу на имущество за 2023 г., пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере, свыше указанного судом, отказать.

Взыскать с куздров государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 3640 (три тысячи шестьсот сорок) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2025 года.

Судья Н.В. Андреева