Решение по делу № 2А-1269/2022 от 17.08.2022 | Апшеронский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-1269/2022

УИД 23RS0005-01-2022-002543-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 августа 2022 г. Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Наумова С.Н.,

при секретаре Шатохиной А.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, поскольку в 2020 г. она реализовала квартиру, принадлежащую ей на праве собственности от 08.02.2018 г. расположенную по за 1975000 рублей 19.12.2020 г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 7147 от 09.08.2021 г., о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Ответчицей 18.08.2021 г. было представлено пояснение, в котором заявлено, что вышеуказанная квартира была приобретена по договору дарения. 12.10.2021г. налогоплательщиком представлено пояснение, в котором заявлен предварительный договор купли-продажи от 06.08.2020г., где цена сделки выше указанной недвижимости 1 975 000 рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного вычета, в размере 1 000 000 рублей, составляет 975 000 рублей. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, поданным налогового органа составляет 126 750 рублей. Решением № 3743 ответчица привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом установленных обстоятельств смягчающих ответственность (п. 3 ст. 114 НК РФ) расчет суммы штрафа по п.1 ст.122. НК РФ: (126 750.00 * 20% / 8) = 3 168,75 рублей, расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: (126 750 * 5 % *6 мес. /8) = 4 753,13 рублей. Решением № 3743 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику предложено уплатить сумму налога в размере 126 750 рублей, пени в сумме 4360,21 рублей, штраф в сумме 3 168,75 рублей. (п.1 ст.122. НК РФ), штраф в размере 4 753,13 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 4174 от 07.02.2022 г. об уплате налога, которым предложено до 18.03.2022 г. уплатить задолженность по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 126 750 рублей, пеню в размере 4360,21 рублей, штраф в размере 3168,75 рублей, штраф в размере 4753,13 рублей, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с чем, просит взыскать с ФИО2 недоимку за 2020 г.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на общую сумму 139 032,09 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в заявлении в адрес суда возражает против удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю и просит отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

По правилам статьи 41 НК Ф доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежала , по адресу: . Дата регистрации права 08.02.2018 г., дата окончания регистрации права 19.12.2020 г.

16.07.2021 г. Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 г. на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

Согласно п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации.

В соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО2 в 2020 г. продала вышеуказанную квартиру за 1 975 000 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № 7147 от 09.08.2021 г., о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

18.08.2021 г. ФИО2 было представлено пояснение, в котором заявлено, что вышеуказанная недвижимость была приобретена по договору дарения.

12.10.2021г. налогоплательщиком представлено пояснение, в котором заявлен предварительный договор купли-продажи от 06.08.2020г., где цена сделки составила 1 975 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Из п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ следует, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного вычета, в размере 1 000 000 рублей, составит 975 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей, соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, поданным налогового органа составит 126 750 рублей. (975 000.00 Х 13 %).

На основании п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 г. должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 г. (включительно). Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 г., нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 г. с указанием суммы полученного в 2020 г. дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 126 750 рублей, что является негативным для бюджета последствием.

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей, т.е. в размере 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.п. 2-4 п.5 ст. 101 НК РФ выявленные правонарушения образуют состав налогового нарушения, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № 3743, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом установленных обстоятельств смягчающих ответственность (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.122. НК РФ: (126 750 * 20% / 8) = 3 168,75 рублей.

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: (126 750 * 5 % *6 мес. /8) = 4 753,13 рублей.

Решением № 3743, ФИО2 предложено уплатить сумму налога в размере 126 750 рублей, пени в сумме 4 360,21 рублей, штрафов в сумме 3 168,75 рублей (п.1 ст.122 НК РФ), 4 753,13 руб. (п.1 ст.119 НК РФ).

В адрес ответчика направлялось требование № 4174 от 07.02.2022 г. об уплате налога, пени, однако по настоящее время оно также не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 123 Апшеронского района Краснодарского края от 27.04.2022 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.

По состоянию на 17.08.2022 г. оплата по налогу за 2020 г. на общую сумму 139 032,09 рублей ФИО1 не погашена.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 3 980,14 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... недоимки за 2020 г. по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 126 750 рублей, пеня в размере 4 360,21 рублей, штраф в размере 3 168,75 рублей.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 4 753,13 рублей, а всего 139 032,09 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 3 980,14 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 августа 2022 г.

Судья

Апшеронского районного суда С.Н. Наумов