Решение по делу № 2А-1173/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-1173/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-001356-89

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 07 мая 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Тулуповой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Главатских Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту УФНС по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя требования тем, что налогоплательщиком ФИО1 своевременно не исполнена обязанность об оплате законно установленных налогов и сборов. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 подлежит уплате: налог в размере 85 150,00 рублей за 2023. Срок уплаты НДФЛ за 2023 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по НДФЛ за 2023, погашена ЕНП ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 561,00 рублей. Остаток недоимки 81 589,00 рублей. Пени в размере 3 049,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку НДФЛ 2023 взыскиваются в рамках нестоящего административного искового заявления. На текущую дату сальдо по ЕНС составляет 98 137,47 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование оставлено без исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в размере 84 638,59 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 81 589,00 рублей за 2023, пени в размере 3 049,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку НДФЛ 2023, и перечислить на р/с № в Отделение Банка России <адрес> //УФК по <адрес> БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03№, номер счёта 40№), ИНН №, КПП № Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18№.

В судебное заседание административный истец представитель Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Согласно уведомлению о вручении почтовой корреспонденции, извещение представителем истца получено ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции по месту регистрации по адресу: Удмуртская Республика, г.Глазов, <адрес>. Почтовый конверт возвращен в суд по истечении срока хранения с соблюдением установленного семидневного срока для хранения в организации связи (абзац второй пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 382).

Суд считает возможным на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по представленным суду документам.\

Суд, изучив представленные доказательства, материалы административного дела № по заявлению УФНС России по Удмуртской Республике о взыскании пени по налогам физических лиц с ФИО1, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Судом установлено, что налоговая декларация ФИО1 в налоговый орган представлена ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц уплачен не в полном объеме.

Сумма недоимки, подлежащая уплате на основании представленной декларации, за налоговый период составила 81 589,00 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок, предусмотренный законодательством, сумма платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 года налогоплательщиком уплачена не в полном объеме.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2023 год налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По настоящему делу, административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям ДД.ММ.ГГГГ, о чем на исковом заявлении имеется штамп от ДД.ММ.ГГГГ «поступило», т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

В рамках настоящего дела административным ответчиком ФИО1 платежи по оплате задолженности не производились.

Таким образом, оценив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком, при отсутствии налоговых льгот, иных обстоятельств, освобождающих от уплаты налога, не выполнена установленная законом обязанность своевременной уплате налога на доходы физических лиц, полученные в налоговом периоде 2023 года от профессиональной деятельности.

Следовательно, суд считает необходимым административные исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени удовлетворить. Оснований для принятия решения об отказе в иске, либо удовлетворения иска в части не имеется, возражений по иску, несогласия с ним от административного ответчика также не поступило.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам и пени в размере 84 638 (Восемьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать восемь) руб. 59 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 81 589,00 рублей за 2023, пени в размере 3 049,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку НДФЛ 2023 и перечислить на р/с 40№ в Отделение Банка России <адрес> //УФК по <адрес> БИК № (номер казначейского счёта - 03№, номер счёта №), ИНН №, КПП № России (ФНС России) с указанием КБК №.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.В. Тулупова