Дело №а-120/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Курск 14 января 2025 года

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Коноревой Е.И.,

при секретаре – Травкиной С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области в соответствии с налоговым законодательством, так как у нее в собственности находятся земельные участки: с 08.11.2018 года с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 305048, <адрес>; с 03.07.2013 года с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 305009, <адрес>; а также недвижимое имущество: с 01.11.2008 г. по 23.11.2023 года с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 305530, <адрес>, д.<адрес> с 30.07.2004 года по 19.06.2013 года двухкомнатная квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 305009, <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ двухкомнатная квартира с кадастровым номером 46:29:101040:106, расположенная по адресу: 305009, <адрес>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Отрицательное сальдо при переходе в Единый налоговый счет по состоянию на 01.01.2023 года по пене составило 1 561 руб. 61 коп., с 01.01.2023 г. по 20.01.2024 года начислено пени в сумме 2 067,80 руб., фиксированное сальдо по пене по состоянию на 20.01.2024 составило 3 531 руб.40 коп. 04.04.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ 2а-627/1-2024 о взыскании с должника задолженности, 06.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного округа города Курска вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-627/1-2024. Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 23 952,40 рублей, в том числе земельный налог за 2019 г. - в размере 387 руб., за 2020 г. – в размере 931 руб., за 2021 г. – в размере 931 руб., за 2022 г. – в размере 943 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год – в размере 3 712 руб., за 2020 год – в размере 4 084 руб., за 2021 год – в размере 4 492 руб., за 2022 год – в размере 5 884 руб., а также пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2024 г. – 3 531,40 руб.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Курской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

В соответствии со ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области в соответствии с налоговым законодательством, так как у нее в собственности находятся земельные участки: с 08.11.2018 года с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 305048, <адрес>; с 03.07.2013 года с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 305009, <адрес>; а также недвижимое имущество: с 01.11.2008 г. по 23.11.2023 года с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 305530, <адрес>, д<адрес>; с 30.07.2004 года по 19.06.2013 года двухкомнатная квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 305009, <адрес>; с 03.07.2013 двухкомнатная квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 305009, <адрес>.

В установленные налоговым законодательством сроки ФИО1 не были уплачены предусмотренные законом налоги, в связи с чем образовалась задолженность: по земельному налогу за 2019 г. - в размере 387 руб., за 2020 г. – в размере 931 руб., за 2021 г. – в размере 931 руб., за 2022 г. – в размере 943 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год – в размере 3 712 руб., за 2020 год – в размере 4 084 руб., за 2021 год – в размере 4 492 руб., за 2022 год – в размере 4 941 руб.

Данные обстоятельства следуют из Сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, налоговых уведомлений, сведений лицевого счета налогоплательщика, истории сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Отрицательное сальдо при переходе в Единый налоговый счет по состоянию на 01.01.2023 года по пене составило 1 561 руб. 61 коп., с 01.01.2023 г. по 20.01.2024 года начислено пени в сумме 2 067,80 руб., фиксированное сальдо по пене по состоянию на 20.01.2024 составило 3 531 руб.40 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебные приказ 2а-627/1-2024 о взыскании с должника задолженности, 06.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного округа города Курска вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-627/1-2024.

В соответствии с представленным УФНС России по Курской области информацией сальдо ЕНС по состоянию на 29.10.2024 года у ФИО1 составляет 27 291,91 руб.

Сведениями о том, что ФИО1 была погашена задолженность по налогам суд не располагает.

Вместе с тем, из Налогового уведомления № 62579577 от 25.07.2023 года следует, что налог на имущество ответчику был исчислен в размере 4 941 руб., общая сумма к уплате вместе с земельным налогом – 943 руб. составила 5 884 руб., в просительной части своего административного иска УФНС России по Курской области просит взыскать налог на имущество в размере 5 884 руб., что не соответствует представленным по делу доказательствам, в соответствии с которыми налог на имущество ФИО1 за 2022 год был рассчитан в сумме 4 941 руб., которые и подлежат взысканию с ответчика.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение указанного требования административным истцом не представлено доказательств образования по конкретным налогам и за конкретные периоды отрицательного сальдо по пени.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные УФНС России по Курской области административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при предъявлении иска, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Курской области задолженность:

по земельному налогу за 2019 г. - в размере 387 руб., за 2020 г. – в размере 931 руб., за 2021 г. – в размере 931 руб., за 2022 г. – в размере 943 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – в размере 3 712 руб., за 2020 год – в размере 4 084 руб., за 2021 год – в размере 4 492 руб., за 2022 год – в размере 4 941 руб.,

а всего 20 421 (двадцать тысяч четыреста двадцать один) руб.

Взыскать со ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 28.01.2025 года.

Судья Е.И.Конорева