№ 2а-1941/2025

64RS0047-01-2025-002506-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 г. город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 г., транспортного налога за 2017 г., земельного налога за 2017 г.,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 20 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 г., транспортного налога за 2017 г., земельного налога за 2017 г.

Требования административного истца мотивированы тем, что ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова, начислила ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 840 рублей, за жилое помещение по адресу: <адрес>. Также ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 3 903 рублей, за принадлежащий ему автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №. Земельный налог за 2017 г. для ФИО1 составил 427 рублей, как для собственника земельного участка по адресу: <адрес>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 14 июля 2018 г. № 16797093. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 01 октября 2019 г., который был отменен 31 марта 2023 г.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок, взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 503 руб. 29 коп., транспортный налог за 2017 г. в размере 3 903 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 427 руб.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 г. принадлежало следующее имущество:

- жилое помещение, площадью 42,2 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 503 888 руб.;

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 233 кв.м, доля в праве 147/223 по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 647 922 руб.;

- автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, мощностью 152 л.с.(1 месяц 2017 г.) Шевроле Круз государственный регистрационный знак №, мощностью 109 л.с.(12 месяцев 2017 г.).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Судом установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова начислила ФИО1 транспортный налог за 2017 г. в размере 3 903 рублей, из расчета (152*50*1:12=633 руб.), (109*30*12/12=3270 руб.).

Расчет транспортного налога суд считает верным, доказательства его оплаты административным ответчиком не предоставлены.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно решению Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» на территории города Саратова установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента

Исходя из положений п. 8 данной статьи (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2017 г.) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4.6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ. «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017 г., должен был быть уплачен ФИО1 в размере 840 рублей (503888*0,5%*0,4*4/12), из них остаток задолженности 503 руб. 29 коп. Расчет налога и стоимость объекта недвижимости административным ответчиком не оспорены.В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ). На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст.393 НК РФ). Земельный налог на территории муниципального образования «Город Саратов» установлен и введен в действие с 1 января 2006 г. решением Саратовской городской Думы от 27 октября 2005 г. № 63-615 «О земельном налоге». Пунктом 2 данного решения установлены ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельного участка в следующих размерах: 0,3 % в отношении земельных участков, под домами индивидуальной жилой застройки.Таким образом, начисленный ФИО1 земельный налог за 2017 г. составляет 427 рублей, что не превышает расчет (647922*147:223*0,3:100). Расчет налога и стоимость объекта недвижимости административным ответчиком не оспорены.В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.14 июля 2018 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 16797093 об уплате земельного и транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03 декабря 2018 г. (л.д. 12). В указанный срок налоги оплачены не были.Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 18 января 2019 г. ФИО1 направлено требование от 18 декабря 2019 г. № 4042 об уплате налогов в срок до 26 февраля 2019 г. Данное требование исполнено не было. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени был отменен 31 марта 2023 г., административный иск предъявлен в суд 23 мая 2025 г., то есть за пределами установленного законом 6 месячного срока.

Административный истец в своем ходатайстве о восстановлении срока на подачу административного иска ссылается на получении копии определения об отмене судебного приказа по делу № 2а-3330/2019 только 25 февраля 2025 г.

Согласно пп. 2 и 4 ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Одним из принципов административного судопроизводства является законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (п. 3 ст. 6, ст. 9 КАС РФ).

Суд при разрешении ходатайства о восстановлении срока учитывает, что в материалах дела № 2а-3330/2019 отсутствуют сведения о своевременном направлении копии определения об отмене судебного приказа от 31 марта 2023 г.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, восстановлении административному истцу срока на подачу административного искового заявления.

При таких обстоятельствах иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 г., транспортного налога за 2017 г., земельного налога за 2017 г. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 4 833 руб. 29 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 503 руб. 29 коп., транспортный налог за 2017 г. в размере 3 903 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 427 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 17 июля 2025 г.