РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2022 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> Республики в составе: председательствующего судьи Дадакова С.С.,

при секретаре ФИО3,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1480/22 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике (далее УФНС по ЧР или административный истец) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 71681,81 руб., пеня в размере 1895,76 руб. на общую сумму 85748,04 рублей и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 12170,47 рублей.

В обоснование указанного выше административного иска УФНС по ЧР указал на то, что на налоговом учёте в УФНС России по Чеченской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***> Адрес: 364049, РФ, <адрес>, уроженец г Курск и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В установленные законом сроки налогоплательщику произведен расчет налога в сумме 83852,28 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1895,76 рублей. ФИО1 является (являлся) плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых0 взносов являются индивидуальные предприниматели.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со ст. 421 НК РФ.

Размер страховых взносов уплачиваемых плательщиками, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется в соответствии с положениями ст. ст. 430, 431, 432 НК РФ.

В соответствии с гл. 23 ст. 207 ч. 1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации:

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы ст. 210 ч. 1 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов указанными организациями и физическими лицами налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

УФНС России по Чеченской Республике на основании сведений, представленных регистрирующими органами, Должнику было направлено уведомление об уплате налога за налоговый периоды 2018-2020гг.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 21,01.2019 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с пунктом 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога передается руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным

письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с положениями ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п.1 ст.48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, е учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В адрес мирового суда судебного участка № <адрес> Республики, было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1-98/2022, который в связи с поступившим от ФИО1 возражением был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно электронной базе данных управления, указанная задолженность числится за ФИО1 по настоящее время.

Отмена судебного приказа ответчиком подтверждает тот факт, что ответчик был в курсе того, что за ним числится задолженность по налогам и сборам, однако не предпринял никаких действий по их уплате.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых мировыми судьями, освобождаются государственные органы, обращающиеся в мировой суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом, в том числе путем направления судебных извещения, а также публично, путем размещения информации на сайте суда.

Административный ответчик ФИО1 о принятии административного искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела судом извещен надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. В судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, просил суд в удовлетворении иска отказать, так как он не занимается предпринимательской деятельностью. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время он проходит военную службу, в связи с чем не имел даже возможности осуществлять предпринимательскую деятельность. Кроме того, административный истец в 2019 году уже обращался с подобным иском в Арбитражный суд <адрес>. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А35-2406/2019 в удовлетворении ходатайства заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к нему отказано. Не смотря на это, злоупотребляя правом, административный истец направил в адрес мирового суда судебного участка № <адрес> Республики заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с него задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1-98/2022, который в связи с поступившим от него возражением был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Оценив представленные доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", утратившего силу с ДД.ММ.ГГГГ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ внесена запись № об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП в отношении ФИО1. ИФНС России по <адрес> обращался в Арбитражный суд <адрес> с иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока обращения в суд и взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А35-2406/2019 в удовлетворении ходатайства заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к нему отказано. Несмотря на это, административный истец направил в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1-98/2022, который в связи с поступившим от него возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ

Согласно копии послужного списка ФИО1, заверенного надлежащим образом, выписки из послужного списка ФИО1, военного билета ФИО1 АМ 0524693, ФИО1 проходит военную службу по контракту с Министерством обороны России. Контракты с ним заключены на периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сроком на три года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сроком на три года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и сроком на 10 лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу норм п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.7 ст. 430 НК РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч.1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ.

В силу указанных пунктов ч.1 ст. 12 Федерального закона N 400-ФЗ, периодами, предусмотренными положениями, в течение которых упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, являются период прохождения военной службы.

Согласно Письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/7990@ "Об освобождении от уплаты страховых взносов", в соответствии с п.7 ст. 430 НК РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период прохождения военной службы. Период прохождения военной службы подтверждается документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов военными - билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений.

Вместе с тем, учитывая положения п. 8 ст. 430 НК, в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность. Указанная позиция согласована с Минфином России.

Тот факт, что ФИО1 в период прохождения военной службы не осуществлял предпринимательскую деятельность подтверждается записью в ЕГРИП № от ДД.ММ.ГГГГ об его исключении из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1, как военнослужащий, проходящий военную службу по контракту в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сроком на три года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сроком на три года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и сроком на 10 лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и не осуществляющий предпринимательскую деятельность, в соответствии с п.7 ст. 430 НК РФ, ч.1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В Определении Конституционного Суда России от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями п.5 и 7 ст.78 НК РФ и ч.4 ст.200 АПК РФ" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда России, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст. 23 ГПК РФ, положениями п. 1, 2 и абз.1 п. 3 ст. 75 НК РФ", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней по ним удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чеченской Республики через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий (подпись) С.С. Дадаков

Копия верна:

Судья: