РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-719/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 21.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 285093,69 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 21.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36263,64 рублей, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 4617 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2018 год в размере 1744 рубля, за 2019 год в размере 1745 рублей, за 2020 год в размере 2415 рублей, пени в сумме 25742 рубля 64 копейки за период с 01.12.2015 по 22.03.2022. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2018-2020 год должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № 43456743 от 01.09.2021 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Должнику направлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 4617 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2018 год в размере 1744 рубля, за 2019 год в размере 1745 рублей, за 2020 год в размере 2415 рублей, пени в сумме 25742 рубля 64 копейки за период с 01.12.2015 по 22.03.2022.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2020 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2020 года принадлежал легковой автомобиль ФИО2, г/н № с мощностью двигателя 139,9 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2020 год: 139,9 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) = 4617 рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2020 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 20.01.2025 ФИО1 в период 2018-2020 года принадлежала 1/4 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 2324778 рублей, расчет налога за 2018 год: 2324778 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/4 (доля в праве) = 1744 рубля.

Согласно ответу на запрос суда из МИФНС России № 22 по Самарской области от 19.02.2025 № 15-03/02389@ в налоговый орган в соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ нотариусом представлены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии с которым к ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ перешла 1/3 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Согласно сведениям из ЕГРН право собственности на данный объект недвижимости ФИО1 не зарегистрировал.

В силу п. 7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Таким образом, расчет налога за 2019 год: 1144755 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) = 1145 рублей (аналогично за период 2020 года).

Согласно расчету налогового органа в налоговом уведомлении № 43456743 от 01.09.2021 сумма налога за 2019 год составила 610 рублей. Сумма налога за 2020 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ составила: 610 * 1,1 = 671 рубль.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 43456743 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4617 рублей, налога на имущество физических лиц по ОКТМО 36701345 на объект недвижимости с кадастровым номером № за 2018 год в размере 1744 рубля, за 2019 год в размере 1744 рубля, за 2020 год в размере 1744 рубля, на объект недвижимости с кадастровым номером № за 2020 год в размере 671 рубль, за 2019 год произведен перерасчет налога по налоговому уведомлению № 57437737 и доначислен налог в размере 1 рубль, налога на имущество физических лиц по ОКТМО 36604412 за 2020 год в размере 6 рублей в срок до 01.12.2021 (л.д. 13). Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром и отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 15-16).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 101913 по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4617 рублей, пени в сумме 16,16 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2018-2020 год в размере 5904 рубля, пени в сумме 20,66 рублей в срок до 08.02.2022 (л.д. 6-7). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 8).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованию № 101913 от 16.12.2021 превысила 10 000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 08.08.2022.

Административный истец просит взыскать пени в размере 25742 рубля 64 копейки за период с 01.12.2015 по 22.03.2022.

Представленный налоговым органом расчет пени (л.д. 19-27) судом не принимается, поскольку из него невозможно установить, просужена ли недоимка по налогам, либо оплачена, по каким налогам и за какой период. Поскольку судом взыскивается недоимка по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 4617 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2018 год в размере 1744 рубля, за 2019 год в размере 1745 рублей, за 2020 год в размере 2415 рублей, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с 02.12.2021 (даты образования недоимки) по 21.03.2022 (дату, по состоянию на которую рассчитаны пени, включенные в административное исковое заявление).

Таким образом, подлежат взысканию пени:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 182,23 рублей (расчет л.д. 27);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 68,83 рублей (расчет л.д. 22 оборот);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 68,87 рублей (расчет л.д. 22 оборот);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 95,32 рублей (расчет л.д. 22 оборот).

Итого с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 415,25 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 12.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год пени в размере 1 рубль; по транспортному налогу за 2020 год в размере 4617 рублей, пени за 2015 год в размере 1955,06 рублей, пени за 2016 год в размере 1371,91 рублей, пени за 2017 год в размере 975,27 рублей, пени за 2018 год в размере 562,54 рублей, пени за 2019 год в размере 291,34 рублей, пени за 2020 год в размере 83,42 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1744 рубля, за 2019 год в размере 1745 рублей, за 2020 год в размере 2415 рублей, пени за 2020 год в размере 299,57 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2017 год в размере 4948,91 рублей, пени за 2018 год в размере 5614,05 рублей, пени за 2019 год в размере 3729,44 рублей, пени за 2020 год в размере 2258,95 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени за 2017 год в размере 970,76 рублей, пени за 2018 год в размере 1235,12 рублей, пени за 2019 год в размере 874,62 рублей, пени за 2020 год в размере 570,68 рублей. Предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

13.04.2022 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-966/2022 о взыскании указанной задолженности.

28.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.11.2024 согласно дате на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 10936,25 рублей, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 4617 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2018 год в размере 1744 рубля, за 2019 год в размере 1745 рублей, за 2020 год в размере 2415 рублей, пени в сумме 415 рублей 25 копеек за период с 02.12.2021 по 21.03.2022.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2020 год в размере 4617 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2018 год в размере 1744 рубля, за 2019 год в размере 1745 рублей, за 2020 год в размере 2415 рублей, пени в сумме 415 рублей 25 копеек за период с 02.12.2021 по 21.03.2022, всего взыскать 10936 (десять тысяч девятьсот тридцать шесть) рублей 25 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.

Судья: (подпись) Копия верна Судья: Секретарь: