Решение по делу № 2А-663/2022 от 12.12.2022 | Шахунский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-663/2022

УИД 52RS0058-01-2022-000890-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 года г. Шахунья

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Шатохиной Н.В., при секретаре Антакове Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по * * * к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в Шахунский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * * * по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН * * * который обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц,, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России * * * по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru). Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: квартиры, адрес: * * * кадастровый * * *, площадь 47,3, дата регистрации права * * *. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от * * * * * * "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от * * * * * *) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: автомобили легковые, <данные изъяты> В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ административный ответчик является плательщиком НДФЛ и обязанность уплатить суммы НДФЛ установлено п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1 Налогового кодекса РФ, ст. 227, 228 главы 23 НК РФ. ФИО1 представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ. Декларация за 2019 года представлена с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, за что ответчик был привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не перечислен в бюджет. В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий) от * * * * * *, от * * * * * *, от * * * * * *. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от * * * * * *, от * * * * * *, от * * * * * *, от * * * * * *. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени * * * отменен. В результате перерасчета транспортного налога, задолженность по пеням снизилась до 43 руб. 01 коп. и погашена в полном объеме. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в размере 9612 руб. 46 коп., в том числе налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 376 руб. 00 коп., пеня в размере 15 руб. 49 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 8971 руб. 00 коп., штрафы за налоговые правонарушения в размере 250 руб. Просят взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 376,00 руб., пени в размере 15,49 руб. (КБК налог 18210601020041000110, КБК пени 18210601020042100110, ОКТМО 22758000), транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8971,00 руб. (КБК налог 18210604012021000110, ОКТМО 22758000), штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 250 руб. (КБК 18211605160013002140, ОКТМО 22758000) на общую сумму 9612 руб. 49 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно заявлению, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Представил возражения на административный иск, согласно которым просит в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности и рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в собственности ответчика в 2018 году и 2019 году находились следующие объекты недвижимости:

квартиры, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадь 47,3, дата регистрации права * * *.

За ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права * * *;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права * * *, дата утраты права * * *;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата регистрации права * * *, дата утраты права * * *.

ФИО1 представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ. Декларация за 2019 года представлена с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, за что ответчик был привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не перечислен в бюджет.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от * * * * * *, от * * * * * *, от * * * * * *.

* * * ФИО1 оплатил штраф в размере 250 руб.

Сведений об оплате иной задолженности в материалах дела не имеется.

По требованию * * * от * * * срок оплаты налога на имущество и пени в размере 60 руб. 28 коп. установлен до * * *.

По требованию * * * от * * * срок оплаты транспортного налога, налога на имущество и пени в размере 4774 руб. 22 коп. установлен до * * *.

Решением * * * от * * * ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ем назначен штраф в размере 250 руб.

По требованию * * * от * * * срок оплаты штрафа за налоговое правонарушение установлен до * * *.

По требованию * * * от * * * срок оплаты транспортного налога в размере 5451 руб. установлен до * * *.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1 * * *

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Шахунского судебного района Нижегородской области * * *. Определением мирового судьи от * * * вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный истец направил настоящий административный иск в Шахунский районный суд * * *.

Таким образом. вопреки доводам административного ответчика срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком представлена квитанция об оплате штрафа в размере 250 руб.

Сведений об оплате задолженности по налогу на имущество и транспортного налога, а также начисленных пени в материалах дела не имеется.

Поскольку установленная законом обязанность по оплате налогов и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, имеются основания для взыскания с него в судебном порядке указанных сумм задолженности по налогу на имуществу и транспортному налогу.

Поскольку штраф административным ответчиком оплачен, в удовлетворении требований о взыскании штрафа в размере 250 руб. необходимо отказать.

Возможность взыскания недоимки административным истцом не утрачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН * * *, зарегистрированного по адресу: * * * пользу Межрайонной инспекции ИФНС России * * * задолженность по налоговым обязательствам в размере 9362 руб. 49 коп., из которых налог на имущество физических лиц в размере 376 руб., пени в размере 15 руб. 49 коп. (налог КБК 18210601020041000110, пени КБК 18210601020042100110, ОКТМО 22758000), транспортный налог в размере 8971 руб., (налог КБК 18210604012021000110, ОКТМО 22758000).

В удовлетворении требований о взыскании щтрафа в размере 250 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения * * *

Судья Н.В.Шатохина