№ 2а-370/2025 (№ 2а-3138/2024)
УИД 75RS0023-01-2024-006109-49
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
22 января 2025 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,
при секретаре Окуневой С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам, пени,
установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлся плательщиком страховых взносов. За 2022 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб., которые уплачены не были. В период действия сальдо по ЕНС за период с 1 января по 16 октября 2023 года ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты> коп. В указанный период сальдо для начисления пени претерпевало изменения и на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 16 октября 2023 года составило <данные изъяты> коп. Сумма пени, начисленная по 31 декабря 2022 года, с 1 января по 16 октября 2023 года, и подлежащая взысканию по заявлению о выдаче судебного приказа составила <данные изъяты> коп.: пени, начисленные до 1 января 2023 года в сумме <данные изъяты> коп., в том числе <данные изъяты> коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, <данные изъяты> коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, <данные изъяты>. по транспортному налогу (за 2019 год – <данные изъяты> коп., за 2020 год – <данные изъяты> коп., за 2021 год – <данные изъяты> коп.), <данные изъяты> коп. по налогу на имущество физических лиц (за 2019 год <данные изъяты> коп., за 2020 год <данные изъяты> коп., за 2021 год <данные изъяты> коп.); пени, начисленные в период с 1 января по 16 октября 2023 года на недоимку (изменение сальдо по налогам с учётом погашений и начислений) в сумме <данные изъяты> коп. За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам и пени налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от 27 июня 2023 года. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик соответствующие налоги не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. 14 сентября 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности <данные изъяты> коп. Выносившийся 3 ноября 2023 года мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 11 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты> коп.
Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.
В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.
Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчетный период 2022 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).
В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В судебном заседании установлено, что в 2019-2021 годах ФИО1 являлся плательщиком:
- транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,
- налога на имущество физических лиц в отношении находящейся в его собственности 1/4 доли квартиры по адресу: <адрес>
а потому он обязан производить оплату соответствующих видов налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года ФИО1 за 2021 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб.
Транспортный налог и налог на имущество за 2019-2021 годы ФИО1 оплатил с нарушением установленных законом сроков.
В период с 20 марта 2020 года по 8 октября 2023 года ФИО1 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты>. ФИО1 своевременно не уплатил, остаток задолженности по страховым взносам составляет: на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> коп., на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> коп.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 27 июня 2023 года об оплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.
Соответствующее требование ФИО1 получил 30 июня 2023 года в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от 14 сентября 2023 года со ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 27 июня 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 20 сентября 2023 года.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10000 руб., 26 октября 2023 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть до 26 января 2024 года), обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
31 октября 2023 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от 11 октября 2024 года судебный приказ № отменён.
20 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп., что является остатком с суммы <данные изъяты>.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп., что является остатком с суммы <данные изъяты> руб.,
а также по пени в сумме <данные изъяты> коп., состоящей из разницы между суммами <данные изъяты> коп. и <данные изъяты> коп.
Сумма <данные изъяты> коп. складывается из:
1) пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленных до 1 января 2023 года, в том числе:
- <данные изъяты> коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 11 декабря 2021 года,
- <данные изъяты> коп. по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты>. по налогу на имущество за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 11 декабря 2021 года,
- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года,
2) пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленных после 1 января 2023 года – за период с 1 января по 16 октября 2023 года – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта).
Сумма <данные изъяты> коп. – пени, обеспеченные ранее мерами взыскания по статье 48 НК РФ.
Заявленная к взысканию сумма задолженности по пени составляет <данные изъяты> коп.
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания со ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты> коп.,
- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты> коп.,
всего взыскать <данные изъяты> коп.
Взыскать со ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 22 января 2025 года.