Дело №2а-751/2025 УИД 50RS0008-01-2025-001008-07
РЕШЕНИЕ СУДА
именем Российской федерации
07 октября 2025 года
Дубненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Румянцевой М.А.,
при секретаре Соловьевой Д.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, завив требования о взыскании следующих сумм задолженности:
- налог на имущество физических лиц: за 2014г. – 98.77 руб.; за 2015г. – 5.00 руб.; за 2019г. – 878.00 руб.; за 2020г. – 965.00 руб.; за 2021г. – 1 062.00 руб.; за 2022г. – 1 168.00 руб.; за 2023г. – 1 285.00 руб.
пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 98.77 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 57.82 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 2.25 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 127 руб. за период с 01.05.2017 по 31.03.2022 – 53.42 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 2.89 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 5 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 1.79 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 0.11 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 659 руб. за период с 09.07.2019 по 31.03.2022 – 138.61 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 15 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 725 руб. за период с 09.07.2019 по 31.03.2022 – 152.46 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 16.49 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 798 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 129.48 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 18.15 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 878 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 98.67 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 19.97 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 965 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 44.52 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 21.95 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 1062 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 7.96 руб.;
- земельный налог с физических лиц: за 2014г. – 269.00 руб.; за 2017г. – 269.00 руб.; за 2019г. – 283.00 руб.; за 2020г. – 283.00 руб.; за 2021г. – 283.00 руб.; за 2022г. – 283.00 руб.; за 2023г. – 283.00 руб.
пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 269 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 160.84 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 269 руб. за период с 27.02.2017 по 31.03.2022 – 118.71 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 269 руб. за период с 14.02.2018 по 31.03.2022 – 90.89 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 269 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 30.23 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 269 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 43.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 31.80 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 13.05 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,
пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 2.12 руб.;
- Пени единого налогового счета, начисленные на недоимку в размере 7511.77 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 792.73 руб., в размере 8962.77 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 – 1870.23 руб., в размере 10530.77 руб. за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 – 1098.36 руб.
Итого общий размер задолженности составил 12 492,37 руб., из которых налоги – 7 414,77 руб., пени – 5 077,60 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество.
Согласно сведениям, ФИО1 в налоговый период 2014-2015гг., 2017г., 2019-2023 гг. владел на праве собственности земельным участком, а также недвижимым имуществом:
- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 16.04.2007г., дата снятия с учета – 16.11.2015г.
- жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 17.11.2015г., дата снятия с учета – отсутствует.
- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 11.10.2012г., дата снятия с учета – отсутствует.
Однако ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный срок. Поскольку в добровольном порядке задолженность по уплате налога на имущество погашена не была инспекцией на сумму недоимки за 2014-2015гг., 2017г., 2019-2023 гг. начислены пени и выставлены требования об уплате образовавшейся задолженности: № 44784 от 29.10.2015 г. со сроком уплаты до 27.01.2016 г., № 22477 от 08.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г., требование № 9915 от 21.06.2021 г. со сроком уплаты до 25.11.2021 г., требование № 31444 от 23.12.2021 г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г. и требование № 14757 от 23.07.2023 г. на сумму 9250,04 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием срока оплаты до 16.11.2023 г.
В связи с неисполнением выставленного требования в адрес налогоплательщика направлено решение № 6056 от 16.05.2024 г. о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме, которая указывалась в требовании от 23.07.2023 г. № 14757.
Ввиду отсутствия оплаты исчисленной суммы налоговой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, за счет имущества физического лица за период с 2019 г. по 2023 г. в размере 10 770,92 руб.
Также, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г.
В обоснование своего требования истец указывает на то, что с 01.01.2023 г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам в соответствии с ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 года, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 которого, с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, по пеням, штрафам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
15.05.2025 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Дубненского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, т.к. требование не является бесспорным, разъяснено право на обращение в суд с административным иском в порядке, установленном главной 32 КАС РФ. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, пеням административным ответчиком погашена не была, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО5 налоговую задолженность в общей сумме 12492,37 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области ФИО6 в судебном заседании исковые требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Выслушав позицию административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу ч. 1 ст. 69 неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Судом установлено, что по данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 в налоговый период 2014-2015гг., 2017г., 2019-2023 гг. владел на праве собственности земельным участком, а также недвижимым имуществом:
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 16.04.2007г., дата снятия с учета – 16.11.2015г.
- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 17.11.2015г., дата снятия с учета – отсутствует.
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 11.10.2012г., дата снятия с учета – отсутствует.
Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка, а также недвижимого имущества налогоплательщика сумму налогов и направил в его адрес налоговые уведомления № 605908 от 25.04.2015, № 86369933 от 08.09.2016, № 137322778 от 12.10.2017, № 57918388 от 01.09.2020, № 75830624 от 01.09.2021, № 36068358 от 01.09.2022, № 106029001 от 09.08.2023, № 165691209 от 09.08.2024. в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законом срок.
Поскольку оплата исчисленного налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не производилась, инспекция направила в адрес ФИО9. требования об уплате налога и пени: № 44784 от 29.10.2015 г. со сроком уплаты до 27.01.2016 г., № 22477 от 08.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г., требование № 9915 от 21.06.2021 г. со сроком уплаты до 25.11.2021 г., требование № 31444 от 23.12.2021 г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г.
С 01.01.2023 г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика регулируется ст. 4 ФЗ № 263.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Согласно п. 9 ст. 4 вышеуказанного закона с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В отношении административного ответчика налоговым органом было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 14757 от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с отсутствием уплаты, 15.05.2025 г. Межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов за период 2014-2015гг., 2017г., 2019-2023 гг. в размере 12492,37 руб.
15 мая 2025 г. определением мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
В силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о соблюдении срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежный суммы.
Рассматривая порядок и сроки обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании спорной задолженности суд руководствуется положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Так, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( ч. 4 ст. 48 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу требований ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО7 направлялось требование об уплате задолженности № 14757 от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023 г. на общую сумму 9250,04 руб., из которой 5317,77 руб. – налог на имущество физических лиц, 2194руб. – земельный налог, 1738,27 руб. – пени. Обязанность по оплате суммы задолженности ответчиком исполнена не была.
Налоговый орган 15.05.2025 г., т.е. не позднее 01 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в принятии заявления, 18.07.2025 г. с административным иском в суд.
Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания земельного налога за 2019-2023гг. и налога на имущество физических лиц за 2019-2023гг. и пени начисленных на недоимку по налогам за 2019-2023 гг. истекшим не является, следовательно, заявленное Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области требование о взыскании с ответчика земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2023 гг. и пени, начисленных на недоимки за 2019г.-2023гг. являются обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленное истцом требование о взыскании пени, а именно:
- на земельный налог, начисленных на недоимку
за 2015г. в размере 269 руб. за период с 27.02.2017 по 31.03.2022 – 118.71 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.;
за 2016г. в размере 269 руб. за период с 14.02.2018 по 31.03.2022 – 90.89 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.; пени,
за 2018г. в размере 269 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 43.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.;
- налога на имущество физических лиц, начисленных на недоимку
за 2015г. в размере 127 руб. за период с 01.05.2017 по 31.03.2022 – 53.42 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 2.89 руб.;
за 2016г. в размере 659 руб. за период с 09.07.2019 по 31.03.2022 – 138.61 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 15 руб.,
за 2017г. в размере 725 руб. за период с 09.07.2019 по 31.03.2022 – 152.46 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 16.49 руб.,
за 2018г. в размере 798 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 129.48 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 18.15 руб., суд приходит к следующему.
Согласно представленного в материалы дела судебного приказа <данные изъяты> от 13.07.2020 г. с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2015-2018 гг., пени в общей сумме 3431,36 руб.
На основании судебного приказа в отношении ФИО1 судебным приставом исполнителем Дубненского ГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.09.2020 г., исполнительное производство не окончено. Таким образом, налоговым органом последовательно и своевременно предприняты меры ко взысканию налогов, следовательно требование о взыскании пени, начисленных на недоимки являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Что касается требований о взыскании с ответчика недоимок и пеней, а именно:
- земельного налога за 2014г. в размере 269 руб., пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 269 руб. за период с 01.12.2015г. по 31.02.2022г. – 160,84 руб., за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. – 6,12 руб.; недоимку за 2017г. в размере 269 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 269 руб. за период с 01.12.2020г. по 31.03.2022г. – 30,23 руб., за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. – 6,12 руб.
и налога на имущество физических лиц налога за 2014г. в размере 98,77 руб., пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 98,77 руб. за период с 01.12.2015г. по 31.02.2022г. – 57,82 руб., за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. – 2,25 руб.; недоимку за 2015г. в размере 5 руб., пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 5 руб. за период с 01.12.2017г. по 31.03.2022г. – 1,79 руб., за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. – 0,11 руб., суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается, что задолженность по земельному налогу за 2014г. в размере 269 руб. и налога на имущества физических лиц отражена в требовании №44784 от 29.10.2015г. со сроком исполнения до 27.01.2016г.
Согласно направленного в адрес ответчика требования срок его исполнения составлял до 27.01.2016 г., следовательно, в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец должен был обратиться до 27.07.2016 г., в то время как заявление было подано лишь 15.05.2025 г., что следует из определения мирового судьи.
Доказательств своевременного направления заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления налоговым органом не представлено.
При таких обстоятельствах налоговый орган, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа существенно нарушил процессуальный срок.
Кроме того, недоимка по земельному налогу за 2017г. в размере 269 руб. и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 5 руб. также не подлежит взысканию, поскольку срок и процедура взыскания указанных недоимок административным истцом не соблюдены, доказательств обратного суду не представлены.
Таким образом, суд считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока и отказа в его восстановлении.
В соответствии с абз.2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
В силу ч. 4 ст. 93 КАС Российской Федерации процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд налоговая инспекция указывает на время нахождения заявления о вынесении судебного приказа на рассмотрении, регистрацию административного иска и необходимость его направления ответчику, принятие надлежащих мер по взысканию задолженности в установленные сроки, выражение налоговым органом воли на взыскание задолженности.
Указанные обстоятельства суд в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока не принимает, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленные законом сроки. Тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Приведенные административным истцом причины пропуска срока в качестве уважительных не относятся к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
При таких обстоятельствах, вышеуказанные пени по недоимкам по земельному налогу и налогу по имуществу физических лиц, также не подлежат взысканию.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании пени ЕНС, суд учитывает принятие ФЗ от ФЗ Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым формируется единый налоговый счет налогоплательщика, задолженность по пени начислена административному ответчику на отрицательное сальдо ЕНС, которое включало недоимки на общую сумму 9250,04 руб., из которой 5317,77 руб. – налог на имущество физических лиц, 2194руб. – земельный налог, 1738,27 руб. – пени.
Вместе с тем, судом отказано в требованиях о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 98,77 руб., за 2015 год в размере 05,00 руб., а также по земельному налогу за 2014 год в размере 269,00 руб. и за 2017 год в размере и 269,00 руб., в связи, с чем пени на указанную задолженность не подлежат начислению и исключаются из расчета.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-6870
300
7.5
-350.37
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-6870
300
8.5
-42.82
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-6870
300
12
-93.43
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-6870
300
13
-125.03
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-6870
300
15
-113.36
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-8321
300
15
-66.57
18.12.2023
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
224
-8321
300
16
-994.08
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-8321
300
18
-244.64
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-8321
300
19
-221.34
28.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
-8321
300
21
-209.69
03.12.2024
30.04.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
149
-9889
300
21
-1031.42
ИТОГО
-3492.75
Исходя из произведенного судом расчета, задолженность по пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 года составляет 3492,75 руб., которая и подлежит взысканию с административного ответчика.
Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате взыскиваемой суммы налоговой задолженности за 2019-2023 гг., пени ЕНС и пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015-2016гг.,2018-2021 гг. и на недоимку по имуществу физических лиц за 2015-2021 гг., а также отсутствия нарушения административным истцом порядка и срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области:
- налог на имущество физических лиц: за 2019 г. в размере 878 руб., за 2020 г в размере 965 руб., за 2021 г. в размере 1062 руб., за 2022 г. в размере 1168 руб., за 2023 г. в размере 1285 руб.
- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 127 руб. за период с 01.05.2017 по 31.03.2022 – 53.42 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 2.89 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 659 руб. за период с 09.07.2019 по 31.03.2022 – 138.61 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 15 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 725 руб. за период с 09.07.2019 по 31.03.2022 – 152.46 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 16.49 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 798 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 129.48 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 18.15 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 878 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 98.67 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 19.97 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 965 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 44.52 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 21.95 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 1062 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 7.96 руб.
- земельный налог: за 2019 г. в размере 283 руб., за 2020 г в размере 283 руб., за 2021 г. в размере 283руб., за 2022 г. в размере 283 руб., за 2023 г. в размере 283 руб.
- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 269 руб. за период с 27.02.2017 по 31.03.2022 – 118.71 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 269 руб. за период с 14.02.2018 по 31.03.2022 – 90.89 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 269 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 43.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 31.80 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 13.05 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,
- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 2.12 руб.
- пени ЕНС, за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в общей сумме 3492,75 руб.
Итого взыскать 11316,75 руб., из которых налоги – 6773,00 руб., пени – 4543,75
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г.,2015г., пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 98.77 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 57.82 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 2.25 руб., пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 5 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 1.79 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 0.11 руб. и недоимки по земельному налогу за 2014г., 2017г., пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 269 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 160.84 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 269 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 30.23 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб., пени по ЕНС в большем размере отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись Румянцева М.А.
Мотивированное решение
изготовлено 31.10.2025 г.