Решение по делу № 2А-1344/2023 от 11.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело 70RS0001-01-2023-001283-88

Производство №2а-1344/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1344/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 650 000 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 с 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. 29.04.2022 им представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной в соответствии с абз.2 п.1 и абз.2 п.3.1 ст.224 НК Российской Федерации составила 5000000 руб. ФИО1 была исчислена сумма налога, подлежащего уплате, в размере 650000 руб. Поскольку указанная сумма в предусмотренный законом срок не уплачена, ФИО1 направлено требование /________/ от 26.07.2022 со сроком уплаты до 29.08.2022. Однако в указанный срок задолженность не уплачена. МИФНС России №7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 Судебный приказ о взыскании спорной суммы вынесен 23.09.2022; отменен 06.10.2022. Так как сумма недоимки не уплачена, налоговый орган направил административный иск в суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 13 НК Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 ст. 209 НК Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 и 4 ст. 226 НК Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 НК Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Судом установлено, следует из распечатки сведений о постановке на учет, что ФИО1 поставлен на учет в качестве адвоката, ИНН <***>. В административном иске указано, что началом деятельности является 10.03.2010, что не оспорено.

ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой указан код категории налогоплательщика 740. Согласно Приложению №1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@, код категории налогоплательщика 740 указывает на то, что ФИО1 Д,А. является адвокатом.

Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 01.01.2021, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

- 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 указанной статьи.

На основании п. 3 ст. 2 Федерального закона N 372-ФЗ (в редакции Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 годах, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

В этой связи исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 - 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.

Как видно из налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, сумма дохода составила 11604847 руб.

Таким образом, учитывая, что сумма налоговой базы за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей, соответственно налоговым органом исчислена сумма налога, подлежащего уплате, в размере 650000 руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, налог на доходы физических лиц за 2021 год должен был быть уплачен не позднее 15.07.2022. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 16.07.2022, в связи с чем требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 16.10.2022.

Инспекцией 02.08.2022 направлено ФИО1 посредством Почты России требование /________/ от 26.07.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в размере 650 000 руб., а также пени 2025,83 руб., в подтверждение чего представлен список /________/ (партия /________/) от 02.08.2022.

Из указанного списка следует, что данное требование направлено заказной корреспонденцией, присвоен ШПИ (штриховой почтовый идентификатор) /________/.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором /________/ адресатом получена корреспонденция 18.08.2022.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требование об уплате налога на доходы физических лиц, пеней направлено административным истцом ФИО1 в надлежащей форме и в установленные законом сроки, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка рассмотрения спора.

Пунктом 5 ст. 31 НК Российской Федерации установлено, в частности, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику – физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, – по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в данном пункте, содержащемся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Требование /________/ от 26.07.2022 направлено ФИО1 по почте по адресу места жительства (/________/), который является местом регистрации, что следует из учетных данных налогоплательщика, а также указан самим ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлено допустимое доказательство, достоверно подтверждающее направление в адрес административного ответчика налогового требования, т.е. подтверждено соблюдение налоговым органом установленного законом порядка для принудительного взыскания налоговой задолженности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Что касается порядка уплаты, то по смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно требованию /________/ от 26.07.2022 уплата недоимки должна была быть произведена в срок до 29.08.2022.

Из материалов дела следует, что к мировому судье судебного участка №2 Кировского судебного района г. Томска, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска, МИФНС России №7 по Томской области обратилась 16.09.2022, то есть в пределах 6-месячного срока.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 23.09.2022 по делу №2а-2806/22 о взыскании спорной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска от 06.10.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика.

В Кировский районный суд г. Томска настоящее административное исковое заявление направлено 04.04.2023, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не пропущен.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика оплаты задолженности, требование УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 650 000 руб. подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 9 700 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 650 000 руб.

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г.Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула,

Расчетный счет /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 9 700 руб. (девять тысяч семьсот рублей).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 25.05.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк