УИД: 78RS0001-01-2022-007714-76

Дело № 2а-1618/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 января 2023 года г. Санкт-Петербург

Василеостровский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Дугиной Н.В.,

при секретаре Ходовой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40308000) за 2017, 2019 год в размере 319,18 руб.

В обоснование требований указано, что Межрайонной ИФНС Россий № 16 по Санкт-Петербургу проведена проверка учетных данных, в результате которой выявлено нарушение - неуплата ФИО2 (далее налогоплательщик) земельного налога за 2017, 2019 год и соответствующих пеней.

Представитель истца в судебное заседание явился, административный иск поддержал, указал, что до настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате и месте проведения судебного заседания, сведений о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание не поступило.

С целью уведомления административного ответчика о рассмотрении дела по его адресу регистрации была направлена судебная повестка, которая административным ответчиком не получена, конверт возвращен с отметкой: « возврат по истечению срока хранения», телеграмма возвращена с отметкой – « адресат по извещению не является».

В порядке ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав представленные доказательства, оценив их относимость, допустимость и достоверность, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. № 381-О-П).

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 г. № 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно требованиям части 1 статьи 387, части 1 статьи 399 НК РФ, земельный налог и налог на имущество с физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388, статьей 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; плательщиками налога на имущество с физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в силу статей 389 и 401 Налогового Кодекса Российской Федерации по земельному налогу являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог; по налогу на имущество с физических лиц - расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира), гараж, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, соответственно.

Налоговым периодом в целях исчисления каждого из указанных видов налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ).

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, объектами налогообложения <данные изъяты>

При изложенных обстоятельствах, требование о взыскании земельного налога подлежат удовлетворению.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

В силу п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно учетным данным Инспекции, на указанное имущество, в соответствии с положениями ст.ст., 388, 396 НК РФ, произведено начисление земельного налога

Согласно учетным данным Инспекции, на указанное имущество, в соответствии с положениями ст.ст., 400, 408 НК РФ, произведено начисление налога существо за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №24589008 от 14.07.2018 с расчетом сумм налога на имущество физических лиц в сумме 2 621 рублей. Также, произведено начисление налога на имущество за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 с расчетом сумм налога на имущество физических лиц в сумме 2 710 рублей. Также, произведено начисление налога на имущество за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 с расчетом сумм налога на имущество физических лиц в размере 2 779 рублей; произведено начисление налога на имущество за 2020 год со сроком 02.12.2019, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 с расчетом сумм налога на имущество физических лиц в размере 2779 рублей.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога (пени, штрафа) на основании вышеуказанного налогового уведомления, Инспекцией, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по месту жительства налогоплательщика, указанному в ЕГРН, направлено требование об уплате налога № 107379 от 16.09.2021, на сумму задолженности по налогу на имущество физических ких лиц в размере 5 331 рублей и пени в размере 601,03 рублей по сроку 2 уплаты до 30.09.2021, требование об уплате налога №108675 29.09.2021, на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 779 рублей и пени в размере141,45 рублей по сроку уплаты до 02.11.2021; требование об уплате налога №64324 от 16.12.2021, на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 779 рублей и пени в размере 9,73 рублей по сроку уплаты до XX.XX.XXXX.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в подтверждение факта направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени и их получения представлен список почтовых отправлений.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).

Таким образом, не получение уведомления об уплате налога не освобождает от обязанности нести бремя содержания своего имущества в сроки, указанные в налоговых уведомлениях.

Согласно ст. 75, 57 НК РФ если налогоплательщик уплачивает причитающуюся ему сумму налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, то ему начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Указанные в требовании пени начислены налоговым органом следующим образом: пени по земельному налогу в размере 39.44 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России XXX по Санкт-Петербургу обратилась в рамках действующего КАС РФ к мировому судье Судебного участка XXX Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Согласно материалам приказного производства XXXа-119/2022-13 судебным приказом мирового судьи судебного участка XXX Санкт-Петербурга от XX.XX.XXXX задолженность, предусмотренная указанными требованиями, взыскана.

Определением мирового судьи судебного участка XXX ... от XX.XX.XXXX судебный приказ по делу XXXа-119/2022-13 отменен, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Обращение истца в суд с административным иском имело место XX.XX.XXXX, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа, добровольно оплачена налогоплательщиком XX.XX.XXXX; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 год, которую начислены пени, указанные в исковом заявлении, погашена в порядке зачета.

На момент подачи искового заявления задолженность налогоплательщика по уплате пени по данным АИС НАЛОГ-3, в соответствии с требованиями, указанными в административном исковом заявлении, составляет 319,18 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, порядок взыскания соблюден.

Суд, проверив представленный расчет налога, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 года, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения является арифметически верным, обоснованным по праву.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, и равен 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании о взыскании земельного налога, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 XXX пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40308000) в размере 177,73 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах –внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40308000) в размере 141,45 рублей.

Взыскать с ФИО1 XXX госпошлину в доход государства в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в месячный срок со дня составления в окончательной форме через Василеостровский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2023 года.