24RS0023-01-2023-000086-74
Дело № 2а-116/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Казачинское 31 июля 2023 года
Казачинский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Кидяевой Е.С.,
при секретаре Першиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,-
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 17 291 руб. 07 коп., в том числе из них: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 13 423 руб., пени, начисленные за период с 16.07.2021 г. по 21.12.2021 г. в связи с неуплатой недоимки по НДФЛ за 2020 г. в сумме 512 руб. 32 коп., штрафа в размере 2 013 руб. 45 коп., начисленного в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ и штрафа в размере 1 342 руб. 30 коп., начисленного в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, представленным органами Росреестра в 2020 г. ФИО1 получен в дар объект недвижимости – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, право собственности зарегистрировано 30.07.2020 г. Актуальная кадастровая стоимость объекта - 103 256 руб. В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 г. налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся сведений, по результатам которой установлено получение налогоплательщиком дохода в сумме 103256 руб. Решением от 27.12.2021 г. №, вынесенного налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ, по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику доначислено налога на доходы физических лиц в размере 13 423 руб. (103 256 *13) и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г. начислено пени в размере 512 руб. 32 коп. в связи с неуплатой недоимки по НДФЛ за 2020 г. Кроме того, назначен штраф в размере 2 013 руб. 45 коп. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., а также штраф в размере 1 342 руб. 30 коп. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, выразившегося в неуплате суммы налога на доходы физических лиц за 2020 г. Решение о привлечении ФИО1 к ответственности от 27.12.2021 г. № получено налогоплательщиком по почте 20.01.2022 г., не было обжаловано и вступило в силу 22.02.2022 г. В связи с неисполнением решения ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога № от 14.06.2022 г., сроком исполнения 09.08.2022 г., которое до настоящего времени не исполнено. 06.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. 21.09.2022 г. мировым судьёй судебного участка № 36 в Казачинском районе вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку до настоящего времени задолженность перед бюджетом РФ административным ответчиком не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на административных требованиях настаивал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, заявила ходатайство о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.
Заинтересованные лица ФИО2, ФИО3, ФИО4 в судебное заседание не явились, извещены.
Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства, без участия сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу ч. 2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 228 НК РФ).
Исходя из требований ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
При этом, в силу требований ст. 227 НК РФ (ч. 6) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
С учетом изложенных положений, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – не позднее 30.04.2021 г., а срок уплаты данного налога – не позднее 15.07.2021 г.
Пунктом 1.2. ст. 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Кроме того, п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа за неуплату суммы налога. Так, в соответствии с данной статьей неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.
Судом установлено: что в период с 16.07.2021 г. по 12.10.2021 г. в отношении ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю проведена камеральная налоговая проверка в связи с не представлением последней в налоговый орган налоговой декларации в отношении доходов, полученных от дарения объекта недвижимости за 2020 г.
Согласно представленному в материалы дела акту № от 12.10.2021 г., по сведениям Росреестра в 2020 г. ФИО1 получен в дар объект недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>. Право собственности на данный объект недвижимости ФИО1 зарегистрировано 30.07.2020 г. Кадастровая стоимость объекта по сведениям регистрирующего органа составляет 103 256 руб.
В соответствии со ст. 214.10 НК РФ (п. 6), сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно указанному акту, налоговым органом, в соответствии с требованиями ст. 214.10 НК РФ правильно определена сумма полученного ФИО1 дохода 103 256 руб., то есть сумма, равная кадастровой стоимости земельного участка, по состоянию на 2020 г.
Исходя из суммы полученного дохода – 103 256 руб., налоговым органом верно определена сумма налога на доходы физических лиц к уплате ФИО1 за 2020 г. – 13 423 руб. (103 256 руб. * 13).
Согласно акту налоговой проверки, ФИО1 декларация за 2020 г. не представлена, а налог на доходы, полученных в 2020 г., обязанность уплаты которого в бюджет установлена в срок не позднее 15.06.2021 г., ФИО1 не уплачен.
Доказательств обратного суду представлено не было.
В адрес налогоплательщика почтовым отправлением налоговым органом направлено требование о предоставлении пояснений от 03.09.2021 г. №, а также через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование № от 12.10.2021 г.
Требование налогового органа оставлено без исполнения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Согласно акту проверки № от 12.10.2021 г., налогоплательщику ФИО1 надлежит уплатить в бюджет сумму НДФЛ в размере 13 423 руб., а также штрафные санкции, предусмотренные статьями 119 и 122 НК РФ в размере 2 013 руб. 45 коп. и в размере 1 342 руб. 30 коп. соответственно.
Суд отмечает, что камеральная проверка проведена в соответствии с требованиями ст. 88 НК РФ, с соблюдением сроков, установленных данной статьей, налог на доходы, а также штрафные санкции исчислены верно, в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Указанный акт налоговой проверки направлен по адресу ФИО1 и получен последней 11.11.2021 г., что подтверждается представленным почтовым уведомлением.
Кроме того, по адресу ФИО1 направлено и получено последней 04.12.2021 г. извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 17.11.2021 г.
Налогоплательщик ФИО1, извещенная о времени и месте проведения камеральной налоговой проверки, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась.
Решением от 27.12.2021 г. № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за нарушением налогового правонарушения.
Указанное решение получено ФИО1 по почте 20.01.2022 г., не обжаловано и вступило в законную силу 22.02.2022 г.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена неустойка в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г. в размере 512 руб. 32 коп.
Проверив расчет неустойки, суд признал его верным.
В связи с неисполнением решения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование об уплате налога № от 14.06.2022 г. об уплате налогов и штрафов в срок до 09.08.2022 г.
Доказательств исполнения требования суду представлено не было.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
МИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 36 в Казачинском районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 13 423 руб., пени в размере 512 руб. 32 коп., штрафа в размере 2 013 руб. 45 коп., начисленного в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и штрафа в размере 1 342 руб. 30 коп., начисленного в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.
Судебным приказом 06.09.2022 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам в сумме 17 291 руб. 07 коп.
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 36 в Казачинском районе 21.09.2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 09.03.2023 г.
Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также срок на обращение в районный суд с административным исковым заявлением МИФНС № 17 по Красноярскому краю пропущен не был.
Требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога, пени и штрафов, с учетом приведенных выше обстоятельств, являются обоснованным и подлежащими удовлетворению в полном объеме, в заявленной ко взысканию сумме – 17 291 руб. 07 коп.
В материалах административного дела имеется заявление ФИО1 о том, что земельный участок, обозначенный административным истцом, ей никогда не передавался в дар.
В соответствии с представленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю правоустанавливающими документами, земельный участок с кадастровым номером № подарен ФИО1 гражданкой ФИО2 (договор дарения от 22.07.2020 г.), в дальнейшем ФИО1 подарила данный участок 25.08.2020 г. гражданке ФИО4 (договор дарения от 25.08.2020 г.). Изначально ряд земельных участков в <адрес>, в том числе вышеупомянутый земельный участок, были подарены гражданкой ФИО3 гражданке ФИО2 (договор дарения от 18.12.2018 г.). В ЕГРН имеются сведения о регистрации права собственности ФИО1 и в дальнейшем регистрации перехода прав на земельный участок в 2020 г.
Административным ответчиком какие-либо сведения о том, что данные договоры признаны в установленном законом порядке недействительными на момент проведения камеральной проверки и на момент рассмотрения административного дела, суду представлены не были.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Расчет госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Казачинский район производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет 691 руб. 64 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 17 291 руб. 07 коп. удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю 17 291 руб. 07 коп., в том числе из них: 13 423 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., 512 руб. 32 коп. пени за период с 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г., 2 013 руб. 45 коп. штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, 1 342 руб. 30 коп. штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.
Взыскание задолженности производить по следующим банковским реквизитам:
ИНН <***>, КПП 241101001, ОГРН <***>, адрес: 663020, Красноярский край, Емельяновский район, пгт. Емельяново, ул. 2-х Борцов, д. 21 «в», взыскатель – Межрайонная инпекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю, получатель – УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, наименование банка получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, корсчет банка получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК ЕНС 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Казачинского района государственную пошлину в размере 691 руб. 64 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Казачинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Казачинский районный суд.
Председательствующий – судья Е.С. Кидяева
Решение в окончательной форме принято 01 августа 2023 г.