Решение по делу № 2А-754/2025 от 09.04.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года

....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик состоит на учёте в МИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика. В период с 2015 по 2021 год ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц в границах городских поседений, налога на имущество. Налогоплательщику инспекцией начислены налоги. В связи с тем, что сумма начисленных налогов налогоплательщиком не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Кроме того, решением № от 08.09.2022г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. В добровольном порядке сумма налогов, штрафа не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления, требование об уплате обязательных платежей, пени и штрафа. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, на основании возражений ответчика судебный приказ отменен. Обращаясь с настоящим иском в суд, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25 725,72 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 5155 руб., налог на имущество в 2021 год в размере 5 814, земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 820 руб., штраф за 2021 год в размере 250 руб., пени в размере 13 686, 72 руб.; восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 6947 руб., за 2018 год в размере 7220 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 752 руб., за 2017 год в размере 752 руб., за 2018 год в размере 820 руб., НДФЛ за 2016 год в размере 500 руб., пени в размере 4 191,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по .... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения. В ходе рассмотрения дела факт нахождения имущества в собственности за спорный период не оспаривал. Просил об уменьшении подлежащей взысканию суммы пени, начисленной налоговым органом ко взысканию.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав пояснения административного ответчика и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-0З «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, усы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи г. налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учётом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество с физических лиц в период 2015-2018гг. и 2021г., поскольку на его имя в спорный период было зарегистрировано следующее имущество:

-транспортное средство ФИО4 ТРЭЙЛ, государственный регистрационный знак №, транспортное средство КИА СОРЕНТО, государственный регистрационный знак №,

-земельные участки с кадастровыми номерами №,

-квартиры с кадастровыми номерами №.

Данное обстоятельство подтверждается ответом на запрос суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», Управления росреестра по ...., а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела факт нахождения указанного имущества в собственности административного ответчика за спорный период не оспаривался. Произведенный налоговым органом расчет задолженности не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Установлено, что в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Решением № от **/**/**** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Из материалов административного дела следует, что в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности инспекцией сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на **/**/**** № со сроком добровольного исполнения до 28.08.2023г. По причине неисполнения (не полного) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствие со ст. 46, 48 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо – 79732,01 руб., которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствие со ст. 75 НК РФ. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, пени в полном объеме, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. **/**/**** мировым судьей судебного участка № .... в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****. Административный иск в Иркутский районный суд .... направлен **/**/****, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком по налоговому требованию от **/**/**** № со сроком добровольного исполнения до 28.08.2023г. не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности не пропущены, в связи с этим суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено, соответственно требования Межрайонной ИФНС России № .... о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 725,72 рублей, в том числе: транспортного налога за 2021 год в размере 5155 руб., налога на имущество в 2021 год в размере 5 814, земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 820 руб., штрафа за 2021 год в размере 250 руб., пени в размере 13 686,72 руб., подлежат удовлетворению. Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 6947 руб., за 2018 год в размере 7220 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 752 руб., за 2017 год в размере 752 руб., за 2018 год в размере 820 руб., НДФЛ за 2016 год в размере 500 руб., пени в размере 4 191,66 руб., суд приходит к следующему. Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Разрешая заявленное ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, суд приходит к выводу об отсутствии каких-либо уважительных причин для его восстановления. При этом суд учитывает, что на наличие причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, налоговый орган не ссылается. Обращаясь в суд, инспекция просит взыскать задолженность, в том числе по налогу на имущество за 2017 год, за 2018 год, по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 год, НДФЛ за 2016 и пени в размере 4 191,66 руб. не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания. С учетом изложенного, суд полагает, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика указанной задолженности в связи с истечением срока принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Следовательно, в удовлетворении требований административного истца в данной части следует отказать.В силу положений ст. 59 НК РФ налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела. При рассмотрении настоящего дела стороной административного ответчика было заявлено ходатайство о снижении размера пени, начисленной налоговым органом к взысканию. Разрешая заявленное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения, исходя из следующего. В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения. Пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленным статьей 75 НК РФ, и являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Согласно разъяснению, изложенному в пункте 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от **/**/**** "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от **/**/**** N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Таким образом, с учетом норм действующего законодательства при наличии смягчающих обстоятельств возможность снижения размера пени не предусмотрена, поскольку не является мерой налоговой ответственности.

При таких обстоятельствах, поскольку требования истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженности в размере 25 725,72 рублей, в том числе: транспортного налога за 2021 год в размере 5155 руб., налога на имущество в 2021 год в размере 5 814, земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 820 руб., штрафа за 2021 год в размере 250 руб., пени в размере 13 686, 72 руб., удовлетворены, с административного ответчика в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета также подлежит также взысканию госпошлина в размере 4000 руб., поскольку судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **/**/**** года рождения, уроженца .... в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность в размере 25 725,72 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 5155 руб., налог на имущество в 2021 год в размере 5 814, земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 820 руб., штраф за 2021 год в размере 250 руб., пени в размере 13 686, 72 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 6947 руб., за 2018 год в размере 7220 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 752 руб., за 2017 год в размере 752 руб., за 2018 год в размере 820 руб., НДФЛ за 2016 год в размере 500 руб., пени в размере 4 191,66 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, **/**/**** года рождения, уроженца .... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда изготовлено **/**/****.