Дело № 2а-2247/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Точилина Е.С.

при секретаре Никодимовой Н.Ю.,

помощник судьи Руди Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 16 151,55 рублей, из которой пени по земельному налогу в сумме 294,83 рублей, в том числе 0,10 рублей за период с 02.12.2017 по 21.05.2018, 294,73 рублей за период с 30.01.2019 по 25.07.2021; пени по транспортному налогу в сумме 561,38 рублей, в том числе, 11,33 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 16,59 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021, 507,03 рублей за период с 24.12.2019 по 31.08.2021, 26,43 рублей за период с 17.12.2020 по 20.01.2021; пени по налогу на доход физических лиц в сумме 15 295,34 рублей, в том числе, 13 764,08 рублей за период с 21.12.2018 по 31.08.2021, 315,31 рублей по сроку уплаты 01.11.2018, 488,32 рублей по сроку уплаты 01.01.2019, 727,63 рублей по сроку уплаты 01.12.2018.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 являлся собственником четырех земельных участков. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, а также направлены налоговые уведомления № 4239731 от 02.07.2017, № 11101067 от 23.06.2018, № 20302237 от 21.08.2019. В установленный срок земельный налог не уплачен. За каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 294,83 рублей, направлено требование № 19521 от 01.09.2021. В установленный срок земельный налог и пени не уплачены. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, ФИО1 являлся собственником трех транспортных средств. В установленный срок транспортный налог не уплачен. За каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 561,38 рублей, направлено требование № 19521 от 01.09.2021. В установленный срок земельный налог и пени не уплачены. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, составила 97 017 рублей. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц не уплачена. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 14 082,72 рублей, которые частично погашены, в связи с чем задолженность составила 13 764,08 рублей. Направлено требование № 19521 от 01.09.2021. В установленный срок налог на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц не уплачены. Мировым судьей 21.03.2022 отменен судебный приказ от 15.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 151,55 рублей.

Определением Томского районного суда Томской области от 30.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Томской области, надлежащим образом извещенное о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило, в иске изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В период с 2015 по 2017 годы ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности следующие земельные участки:

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Петрово, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 27.07.2000;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 05.12.2016, дата утраты права 04.02.2019;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21.11.2017, дата утраты права 30.11.2017;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21.11.201723.08.2018, дата утраты права 27.09.2018.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговой инспекцией административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 4239731 от 02.07.2017, № 11101067 от 23.06.2018. Налог в установленные сроки не уплачен.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по земельному налогу за 2016, 2017 годы за периоды с 02.12.2017 по 21.05.2018 в размере 0,10 рублей, с 30.01.2019 по 25.07.2021 в размере 294,73 рублей.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № 19521 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 15.10.2021.

Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет в указанной части проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем с последнего подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2016, 2017 годы за периоды с 02.12.2017 по 21.05.2018 в размере 0,10 рублей, с 30.01.2019 по 25.07.2021 в размере 294,73 рублей.

В период времени с 2018 по 2019 год ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности транспортное средство ЛЕНДРОВЕР DISCOVERY 3, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 09.06.2012.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом указанного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в полном объеме и в срок не погашена.

За неисполнение обязательства по уплате транспортного налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2018, 2019 год за периоды с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 11,33 рублей, с 03.12.2019 по 31.08.2021 в размере 16,59 рублей, с 24.12.2019 по 31.08.2021 в размере 507,03 рублей, с 17.12.2020 по 20.01.2021 в размере 26,43 рублей.

В установленный срок ФИО1 налог не уплатил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены требование № 33109 от 17.12.2020 со сроком уплаты до 02.02.2021 и требование № 19521 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 15.10.2021.

Данные требования административным ответчиком оставлены без исполнения, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет в указанной части проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Решением Томского районного суда Томской области от 04.03.2021 административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год удовлетворено.

Из карточки расчёта с бюджетом следует, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год административным ответчиком погашена 20.01.2021 с нарушением срока, установленного законодательством.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени по транспортному налогу за 2018, 2019 год за периоды с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 11,33 рублей, с 03.12.2019 по 31.08.2021 в размере 16,59 рублей, с 24.12.2019 по 31.08.2021 в размере 507,03 рублей, с 17.12.2020 по 20.01.2021 в размере 26,43 рублей.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Томского районного суда Томской области от 26.08.2019, вступившим в законную силу 15.11.2019 в соответствии с апелляционным определением Томского областного суда, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 97 017 рублей за 2017 год со сроком уплаты 16.07.2018.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение обязательства по уплате недоимки по налогу на доход физических лиц в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за период с 21.12.2018 по 31.08.2021 в размере 13 764,08 рублей.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок ФИО1 налог не уплатил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № 19521 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 15.10.2021.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени по налогу на доходы физических лиц, за период с 21.12.2018 по 31.08.2021 в размере 13 764,08 рублей.

Административным истцом заявлено также о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 315,31 рублей по сроку уплаты 01.11.2018, в размере 488,32 рублей по сроку уплаты 01.01.2019, в размере 727,63 рублей по сроку уплаты 01.12.2018.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно карточке расчёта с бюджетом и расчёту административного истца в связи с наличием задолженности у ФИО1 в размере 97 017 рублей, которая погашалась платежами на различные суммы в срок до 11.11.2021, были начислены пени в размере 14 082,72 рублей, а с учётом частичного погашения ко взысканию предъявлено 13 764,08 рублей.

Основание для начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 315,31 рублей по сроку уплаты 01.11.2018, в размере 488,32 рублей по сроку уплаты 01.01.2019, в размере 727,63 рублей по сроку уплаты 01.12.2018 административным истцом не приведено, о наличии иной задолженности по налогу на доходы физических лиц не заявлено, расчёт данной суммы пени не приведён, доказательств существования задолженности по налогу на доходы физических лиц, за которую начислены данные пени также не представлено, в связи с чем административный иск в данной части является необоснованным не подлежит удовлетворению.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 15.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 16 151,44 рублей отменен 21.03.2022 определением мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области.

Административное исковое заявление направлено посредством ГАС «Правосудие» связи 20.09.2022 т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 14 620,19 рублей, из которой пени по земельному налогу в сумме 294,83 рублей, в том числе 0,10 рублей за период с 02.12.2017 по 21.05.2018, 294,73 рублей за период с 30.01.2019 по 25.07.2021; пени по транспортному налогу в сумме 561,38 рублей, в том числе, 11,33 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 16,59 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021, 507,03 рублей за период с 24.12.2019 по 31.08.2021, 26,43 рублей за период с 17.12.2020 по 20.01.2021; пени по налогу на доход физических лиц в сумме 13 764,08 рублей за период с 21.12.2018 по 31.08.2021.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в размере 14 620,19 рублей с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 585 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, сумму задолженности в размере 14 620,19 рублей, из которой пени по земельному налогу в сумме 294,83 рублей, в том числе 0,10 рублей за период с 02.12.2017 по 21.05.2018, 294,73 рублей за период с 30.01.2019 по 25.07.2021; пени по транспортному налогу в сумме 561,38 рублей, в том числе, 11,33 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 16,59 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021, 507,03 рублей за период с 24.12.2019 по 31.08.2021, 26,43 рублей за период с 17.12.2020 по 20.01.2021; пени по налогу на доход физических лиц в сумме 13 764,08 рублей за период с 21.12.2018 по 31.08.2021.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 585 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, представление в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Точилин Е.С.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.01.2023 /подпись/

Копия верна

Подлинник подшит в деле № 2а-2247/2022

Судья Точилин Е.С.

Секретарь Никодимова Н.Ю.

УИД 70RS0005-01-2022-002624-08