Решение по делу № 2А-2801/2025 от 10.06.2025 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело №2а-2801/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2025-002249-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

при секретаре – Санниковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что по сведениям регистрирующих органов ответчиком ФИО1 в 2022 году реализовано недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, размер дохода от продажи недвижимого имуществе за 2023 год составляет 1 800 000 рублей, в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ сумма налоговых вычетов составила 1 600 000 руб., налоговая база – 200 000 руб., подлежащая уплате сумма налога – 26 000 руб. В установленный срок сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 04.01.2023, сумма – 16745,68 руб., в т.ч. пени – 3065,68 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: общее сальдо в сумме 47267,40 руб. (в т.ч. пени – 6631,40 руб.).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 5157,75 руб.

В отношении административного ответчика приняты меры принудительного взыскания по ст.48 НК РФ:

- заявление от 19.09.2019 о взыскании задолженности на сумму 3022,77 руб., в т.ч. пени – 10,77 руб., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024 – 10,63 руб.;

- заявление от 03.05.2019 о взыскании задолженности на сумму 3149,25 руб., в т.ч. пени – 53,25 руб., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024 – 53,22 руб.;

- заявление от 03.04.2020 о взыскании задолженности на сумму 3230,19 руб., в т.ч. пени – 42,19 руб., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024 – 42,19 руб.;

- заявление от 04.03.2024 о взыскании задолженности на сумму 11548,71 руб., в т.ч. пени – 5051,71 руб., непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024 – 5051,71 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.20254: 6631,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 05.08.2024) – 5157,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1473,65 руб.

Сумма пени за период с 05.03.2024 (дата предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 05.08.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа с текущей задолженностью в размере изменения сальдо) для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ – 1473,65 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога №85581 от 06.07.2023 со сроком уплаты не позднее 27.11.2023 (направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика), данное требование административным ответчиком не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска 13.09.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1569/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 22.10.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 27473 руб. 65 коп., в том числе: НДФЛ за 2023 год – 26000 руб., пени – 1473,65 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что Кабацкий (ранее до смены фамилии - ФИО2) Г.Ю. ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

В силу п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе налогоплательщики - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.п. 2, 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 в 2022 году реализовано недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, размер доли – 1/1, период владения – с 19.01.2021 по 21.07.2023.

Размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2023 год – 1 800 000 рублей.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ сумма налоговых вычетов составила 1 600 000 руб., налоговая база – 200 000 руб., подлежащая уплате сумма налога – 26 000 руб.

Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 15.07.2024.

Вместе с тем, в установленный срок сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком не уплачена.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В рамках настоящего административного искового заявления заявлены к взысканию пени в сумме 1473,65 руб.

В отношении административного ответчика приняты меры принудительного взыскания по ст.48 НК РФ:

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, административному ответчику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №85581 от 06.07.2023г. со сроком исполнения до 27.11.2023 на все отрицательное сальдо ЕНС, данное требование не исполнено ответчиком.

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО2

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска выдан судебный приказ по делу №2а-1569/2024 от 13.09.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска от 22.10.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени, штрафов явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 22.04.2025 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных недоимок, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что 01.04.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО2, по данному заявлению мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-615/2024 (отменен на основании определения от 18.04.2024).

В последующем УФНС по УР обратилось в Первомайский районный суд г.Ижевска с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени. Решением Первомайского районного суда г.Ижевска от 17.01.2025 с ФИО2 в доход бюджета взыскана задолженность в сумме 11548 руб. 71 коп., в т.ч.: транспортный налог за 2019 год – 2892 руб., налог на имущество физических лиц: за 2019 год – 959 руб., за 2020 год – 396 руб., за 2021 год – 797 руб., за 2022 год – 956 руб., штраф – 500 руб., пени – 5051 руб. 71 коп., госпошлина – 4000 руб.

Данное решение вступило в законную силу.

В связи с чем, поскольку обязанность по уплате налогов, пени административным ответчиком не исполнена, на основании подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (2023 год), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, т.е. в срок не позднее 01.07.2024 года.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Вынесенный мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-615/2024 от 01.04.2024 отменен на основании определения от 18.04.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В последующем УФНС по УР также обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Вынесенный мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-1569/2024 от 13.09.2024 отменен на основании определения от 22.10.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 22.04.2025 года (с учетом выходных дней).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.04.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции приемной суда, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет <***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН <***>, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18201841230071065615, задолженность по налогам, пени в общей сумме 27473 руб. 65 коп., в том числе:

- НДФЛ за 2023 год в размере 26000 руб.;

- пени в размере 1473 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2025 года.

Судья: Н.В. Дергачева