Дело № 2а-522/2022

64RS0002-01-2022-001006-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 октября 2022 года г. Аткарск

Аткарский городской суд Саратовской области составе

председательствующего судьи Конева И.С.

при секретаре судебного заседания Денисовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 12) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе МРИ ФНС № 12 по Саратовской области. Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения, за которые ей начислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, сумма подлежащая уплате и срок уплаты указаны в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года №, направленном в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в установленные сроки в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате от 15 декабря 2021 года №. В указанном требовании налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов в общей сумме 63 221 рубль 80 копеек, в том числе налог 63 017 рублей, пени 204 рубля 80 копеек. В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогоплательщика, мировым судьей 12 апреля 2022 года было вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 46 733 рубля и пени в размере 151 рубль 88 копеек, земельный налог с физических лиц за 2020 года в размере 16 284 рубля и пени в размере 52 рубля 92 копейки, а всего 63 221 рубль 80 копеек.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ, применительно к земельному налогу объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено пунктом 3 статьи 396 НК РФ.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 382 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абзац первый пункта 1 статьи 391 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 этой статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения пункта 1 статьи 45 НК РФ предусматривают, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям статьи 69 НК РФ, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования.

По смыслу статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обстоятельства дела свидетельствуют, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в размере 16 284 рубля и пени в размере 52 рубля 92 копейки за 2020 год в срок до 25 января 2022 года не исполнена.

Положениями главы 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 408 НК РФ).

Согласно положениям статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, и обязанность по уплате данного налога в размере 46 733 рубля и пени в размере 151 рубль 88 копеек за 2020 год в срок до 25 января 2022 года не исполнена.

Сведений о том, что указанные объекты налогообложения прекратили свое существование в связи с их гибелью или уничтожением, в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога в размере 63 451 рубль.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога и налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога в размере 63 445 рублей 50 копеек и пени в размере 204 рубля 80 копеек со сроком уплаты до 25 января 2022 года.

Направление ФИО1 как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Согласно административному иску расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании представленных сведений, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Представленный расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок недоимка по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела № 2а-803/2022, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, налога на имущество физических лиц за период с 02 по 15 декабря 2021 года, а также пени на общую сумму 63 650 рублей 30 копеек МРИ ФНС № 20 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Аткарского района Саратовской области 21 марта 2022 года.

Определением мирового судьи от 12 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Аткарский городской суд Саратовской области 12 августа 2022 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС № 12 к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 12 на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет Аткарского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 2 096 рублей 65 копеек на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №), в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (ОГРН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 46 733 рубля, пени в размере 151 рубль 88 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 года в размере 16 284 рубля, пени в размере 52 рубля 92 копейки, а всего на общую сумму 63 221 рубль 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в бюджет Аткарского муниципального района Саратовской области в размере 2 096 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в деле, через Аткарский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (составление мотивированного решения).

Председательствующий И.С. Конев

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2022 года.