Дело № 2а-978/2023 (37RS0022-01-2023-000146-10)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 мая 2023 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

с участием представителей ответчика ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к УФНС России по Ивановской области о признании о признании незаконным налогового уведомления в части,

установил:

ФИО3 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области о признании незаконным налогового уведомления №9927046 от 1.09.2022 в части начисления налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом ООО «Ситилинк» за 2021г., обязав налоговый орган произвести соответствующий перерасчет налоговых платежей и принять решение об отсутствии у административного истца задолженности по этому налогу.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что по результатам 2021г. ФИО3 со стороны налогового органа поступило налоговое уведомление №9927046 от 01.09.2022 для произведения оплаты в срок до 01.12.2022 начисленных налогов, среди которых был указан налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 6760 руб.

В качестве налогового агента в уведомлении было указано ООО «Ситилинк», размер суммы дохода – 52000 руб.

Поскольку ФИО3 никакого дохода от ООО «Ситилинк» не получал, административный истец обратился в УФНС России по Ивановской области с заявлением об аннулировании требования об оплате указанного платежа.

Требование административного истца было оставлено без удовлетворения, в связи с чем, ФИО3 предъявлено настоящее административное исковое заявление.

Определением суда от 02.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Ситилинк».

В судебное заседание административный истец, представитель заинтересованного лица не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представители административного ответчика с административным иском не согласились по основаниям, указанным в письменном отзыве.

Суд, выслушав представителей административного ответчика, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

В силу положений ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год (ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с положениями ст.330 Налогового кодекса Российской Федерации, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В этой связи, суммы штрафа и неустойки за нарушение условий договора отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика (Письмо Министерства финансов от 05.03.2021 №03-04-05/15642).положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить и удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 Кодекса.

В случае, если в резолютивной части решения судом указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, налоговые агенты в порядке п.4 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм. Причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом, налоговый агент обязан в соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.06.2018 №03-04-05/41794).

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (п.9 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в производстве Ивановского районного суда Ивановской области находилось гражданское дело по иску ФИО3 к ООО «Ситилинк» о защите прав потребителя.

В ходе рассмотрения гражданского дела спор между сторонами был урегулирован мирным путем, в суд представлено два проекта мирового соглашения.

Один проект от 25.08.2021, подготовленный ООО «Ситилинк» и подписанный только ответчиком по делу, предусматривал обязательство ответчика в течение 5 дней с момента вынесения определения суда об утверждении мирового соглашения выплатить ФИО3: стоимость товаров в размере 59910 руб., неустойку в размере 52000 руб., разницу в цене в размере 2285руб., компенсацию морального вреда в размере 2805 руб., юридические услуги в размере 13000 руб.

Второй проект мирового соглашения от 25.08.202, подготовленный ФИО3 и подписанный обеими сторонами по делу, предусматривал обязательство ответчика выплатить ФИО3 наличными денежными средствами денежную сумму в размере 130000 руб. В указанной редакции мировое соглашение утверждено судом определением от 25.08.2021.

При утверждении мирового соглашения представитель ответчика указывал на отсутствие разбивки денежной суммы, которая подлежит выплате ответчиком истцу и обращал внимание на необходимость разделения денежной суммы, а также на включение в указанную сумму неустойки в размере 52000 руб. Представитель истца ФИО3, указывал на отсутствие оснований для каких-либо опасений со стороны ООО «Ситилинк» в случае, если денежная сумма не будет разделена на составляющие.

ООО «Ситилинк» налоговому органу за 2021г. представлена справка о доходах и суммах налога за 2021г. №43 от 08.02.2022 в отношении ФИО3 с указанием суммы полученного дохода – 52000 руб., а также суммы исчисленного налога – 6760 руб.

В соответствии с представленной справкой налоговым органом в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление №9927046 от 01.09.2022.

Анализируя изложенные выше фактические обстоятельства в совокупности с нормами материального права, суд полагает, что отсутствуют основания для вывода о незаконности действий налогового органа, поскольку последним выставлено для оплаты налоговое уведомление, включающее сумму налога на доходы физического лица, не удержанная налоговым агентом по причине отсутствия разделения выплаченной ФИО3 денежной суммы в определении Ивановского районного суда Ивановской области от 25.08.2021.

Проверка указанной справки действующим законодательством не предусмотрена. Разрешение спора относительно характера суммы, указанной налоговым агентом как доход ФИО3, к компетенции налогового органа не относится.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО3 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 18.05.2023