Дело № 2а-4131/2025 КОПИЯ
УИД 52RS0002-01-2025-004544-46
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Нижний Новгород 06 ноября 2025 года
Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Ткача А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России (№) по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, за 2023 год в размере 427 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 272 рублей, за 2023 год в размере 278 рублей, пени в размере 14 636,61 рублей.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).
Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3 статьи 408 НК РФ).
Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 осуществляла деятельность в качестве ИП, а также является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО2 является собственником
- квартира, кадастровый (№), Нижегородская область, г.Н.Новгород, (адрес обезличен).
- земельный участок, кадастровый (№), Нижегородская область, (адрес обезличен), СНТ «Строитель», уч.348.
(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО2 направлено налоговое уведомление (№) об оплате земельного налога в размере 272 рублей, налога на имущество в размере 388 рублей за 2022 год сроком уплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.).
(ДД.ММ.ГГГГ.) направлено налоговое уведомление (№) об оплате земельного налога в размере 278 рублей, налога на имущество в размере 427 рублей за 2023 год сроком уплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.).
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ответчику было направлено требование: (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.): налог на имущество в размере 1 158 рублей, земельного налога в размере 673,96 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 15 106,15 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 49 180,44 рублей, пени в размере 28 082,32 рублей.
В связи с неисполнением требования (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), налоговым органом на основании ст.46 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ.) принято решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от (ДД.ММ.ГГГГ.) N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Кроме того, положения статьи 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с (ДД.ММ.ГГГГ.).
Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо ЕНС ФИО2 погашено не было (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) продолжает действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.
Административный истец обратился к мировому судье за выдачей приказа (ДД.ММ.ГГГГ.).
Мировым судьей судебного участка (№) Канавинского судебного района г.Н.Новгород Нижегородской области (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесен судебный приказ (№).
Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022,2023 года и земельного налога за 2022,2023 год не истек, судебный приказ вынесен в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) отменен.
С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд (ДД.ММ.ГГГГ.), направив почтой (ДД.ММ.ГГГГ.). Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, за 2023 год в размере 427 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 272 рублей, за 2023 год в размере 278 рублей
Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 20-П, определение от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Административном истцом заявлены ко взысканию пени, в том числе:
Пени в сумме 53,65 руб. начислены на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 219 руб. за 2016 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)).,
Пени в сумме 64,92 руб. начислены на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 265 руб. за 2018 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)).,
Пени в сумме 78,63 руб. начислены на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 321 руб. за 2020 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга обеспечена судебным решением (№)а- 544/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.)., ИЛ ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).,
- Пени в сумме 86,47 руб. начислены на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 353 руб. за 2021 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга обеспечена судебным решением (№)а- 544/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.)., ИЛ ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).,
Пени в сумме 94,86 руб. начислены на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 388 руб. за 2022 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга обеспечена судебным приказом от (ДД.ММ.ГГГГ.) дело (№)а-252/2025, отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), взыскивается в данном производстве),
Пени в сумме 13,15 руб. начислены на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 427 руб. за 2023 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга обеспечена судебным приказом от (ДД.ММ.ГГГГ.) дело (№)а-252/2025, отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), взыскивается в данном производстве),
Пени в сумме 55,12 руб. начислены на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 225 руб. за 2018 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)),
Пени в сумме 55,12 руб. начислены на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 225 руб. за 2019 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)),
Пени в сумме 54,86 руб. начислены на Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 223,96 руб. за 2020 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга обеспечена судебным решением (№)а-544/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.)., ИЛ ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)).,
Пени в сумме 66,49 руб. начислены на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 272 руб. за 2022 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга обеспечена судебным приказом от (ДД.ММ.ГГГГ.) дело (№)а-252/2025, отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), взыскивается в данном производстве).,
- Пени в сумме 8,56 руб. начислены на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 278 руб. за 2023 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга обеспечена судебным приказом от (ДД.ММ.ГГГГ.) дело (№)а-252/2025, отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), взыскивается в данном производстве),
Пени в сумме 1686,36 руб. начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (ДД.ММ.ГГГГ.) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 6884 руб. за 2018 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)),
Пени в сумме 2014,85 руб. начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (ДД.ММ.ГГГГ.) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 8225 руб. за 2020 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Остаток основного долга 4 918,75 руб., задолженность обеспечена судебным приказом (№)а-694/2022 от (ДД.ММ.ГГГГ.)),
Пени в сумме 5445,88 руб. начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (ДД.ММ.ГГГГ.) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.)) за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 28694 руб. за 2018 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Сумма основного долга погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)),
Пени в сумме 4857,69 руб. начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (ДД.ММ.ГГГГ.) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.)) за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма основного долга 19830 руб. за 2020 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (Остаток основного долга 11860,7 задолженность обеспечена судебным приказом (№)а-694/2022 от (ДД.ММ.ГГГГ.)).
Суд учитывает, что указный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено.
В этой связи административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах до 100 000 рублей - 4000 рублей.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) к ФИО2 взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения (ИНН (№)) в пользу Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области (ИНН (№)) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388 рублей, за 2023 год в размере 427 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 272 рублей, за 2023 год в размере 278 рублей, пени в размере 14 636,61 рублей
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения (ИНН (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025 года.
Судья /подпись/ А.В. Ткач
Копия верна. Судья А.В. Ткач
Секретарь с/з Е.А. Комарова
Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-4131/2025