Дело №2а-981/2025 (2а-7015/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-010578-57

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 являясь плательщиком имущественного налога, не оплатил своевременно налог за 2020 год в размере 82373,00 рублей. В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 18259,12 рублей по состоянию на 24.12.2021.

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан с учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать обязательные платежи и санкции в виде:

-налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 82373,00 рублей,

-пени в размере 18259,12 рублей по состоянию на 24.12.2021,

всего на общую сумму 100 657,35 рублей.

Одновременно с административным иском административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности в связи с получением определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 21.11.2022 лишь 20.11.2024, что подтверждается распиской о получении судебного акта.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования и просил взыскать с ФИО1 пени в размере 18259,12 рублей по состоянию на 24.12.2021, всего на общую сумму 18259,12 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен, заявлял о проведении видеоконференц-связи, обеспечить участие административного ответчика путем видеоконференцсвязи не представилось возможным.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. - 0,15%, свыше 7 000 000 руб. - 0,18%, свыше 10 000 000 руб. - 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) - 0,3% и т.д.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... за которое налог на имущество за 2020 год в размере 82373 руб. был несвоевременно уплачен (налоговое уведомление ... от 01.09.2021 со сроком уплаты до 1.12.2021).

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.8 ст.1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

В Республике Башкортостан такой эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлен с 1.01.2020г.

Проведение и сроки эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", а также правовое положение указанных лиц урегулированы Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.4 данного Закона №422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с чч.6, 7, 8 Закона №422 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Как следует из ч.1 ст.9 Закона №422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено ст.10 Закона №422 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката с 13.11.2015 по 15.02.2021 года (исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель) и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административным ответчиком ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы, а также налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года, январь 2022 года не уплачены (уплачены несвоевременно).

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом в адрес ответчика направлялись требования: ... от 21.12.2021 на сумму 82373,00 рублей сроком исполнения до 15.02.2022 (ШПИ отправления ...); ... от 24.12.2021 на сумму 17890,33 рублей сроком исполнения до 16.02.2022 (ШПИ отправления ...).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 18259,12 руб. (предъявлены в настоящем иске) от следующей пенеобразующей недоимки:

по налогу на имущество за 2015 год за период с 01.07.2020 по 23.12.2021 в размере 0,56 руб.,

по налогу на имущество за 2018 год за период с 25.12.2019 по 23.12.2021 в размере 10768,21 руб.,

по налогу на имущество за 2019 год за период с 15.12.2020 по 23.12.2021 в размере 2884,75 руб.,

по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 394,02 руб.,

по налогу на имущество за 2020 год за период с 21.12.2021 по 24.12.2021 в размере 70,02 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 17.03.2018 по 01.04.2018 в размере 72,40 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 17.03.2019 по 01.04.2019 в размере 12,93 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 21.02.2019 в размере 251,01 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 15.01.2019 по 18.02.2019 в размере 52,81 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 20.03.2020 в размере 656,55 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 20.03.2020 по 21.07.2020 в размере 153,97 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18.01.2021 по 23.12.2021 в размере 2116,40 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 23.01.2021 по 24.12.2021 в размере 546,68 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11.04.2021 по 23.12.2021 в размере 221,33 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 13.04.2021 по 24.12.2021 в размере 57,48 руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты по взысканию:

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год со сроком уплаты не позднее 09.01.2018 уплачены в полном объеме 01.04.2018;

-налог на имущество за 2015 год в сумме 6,00 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7203,75 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 29.06.2021 по делу №2а-1768/2021, судебный приказ отменен; решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 18.08.2022 по делу №2а-3708/2022; по материалам исполнительного производства ...-ИП от 25.05.2022, исполнительное производство прекращено 08.07.2022, с депозитного счета службы судебных приставов поступило 13258,86 рублей);

-налог на имущество за 2018 год в сумме 82373 рублей (судебный приказ от 09.02.2023 №2а-522/2023, судебный приказ отменен 22.04.2024, задолженность погашена по состоянию на 24.05.2024, материалы исполнительного производства ...-ИП от 18.04.2024, ИП прекращено 25.06.2024 в связи с отменой судебного приказа, взыскано по исполнительному производству 0 рублей);

-налог на имущество за 2019 год в сумме 41186 рублей (судебный приказ от 08.11.2021 №2а-941/2021, судебный приказ отменен 21.11.2022, иск не подан в связи с погашением задолженности; материалы исполнительного производства ...-ИП от 10.11.2022, ИП прекращено 03.07.2023 в связи с отменой судебного приказа, депозитного счета службы судебных приставов поступило 3791,52 рублей);

-налог на имущество за 2020 год в сумме 82373 рублей (судебный приказ от 27.05.2022 №2а-1339/2022, судебный приказ отменен 21.11.2022, иск не подан в связи с погашением задолженности, по материалам исполнительного производства в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 07.11.2022, прекращено 03.07.2023 в связи с отменой судебного приказа, с депозитного счета службы судебных приставов поступило 913,48 рублей);

-страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей, страховым взносам по ОПС за 2018 год в размере 26545 рублей, уплачены 21.02.2019, в связи с чем меры взыскания не приняты;

-страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей, страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, уплачены 21.07.2020, в связи с чем меры взыскания не приняты;

-страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 1078,33 рублей, страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 4152,57 рублей (судебный приказ от 02.11.2023 №2а-2825/2023 на сумму 130 711,70 рублей, судебный приказ отменен 22.04.2024; материалы исполнительного производства ...-ИП от 18.04.2024, прекращено 25.06.2024 в связи с отменой судебного приказа, денежные средства не поступали. Недоимка по страховым взносам погашена 13.09.2024.

Соответственно пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных видов налога подлежат взысканию с административного ответчика в общем размере 18259,12 руб.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по оплате обязательных платежей и санкции судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, иного расчета административным ответчиком не представлено, как и не представлено сведений об оплате имеющейся задолженности.

Суд, оценивая представленные в материалы административного дела требования об уплате налога и пени, по соблюдению налоговым органом срока обращения в суд, приходит к следующему.

Как следует из ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до 16.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судьей 27.05.2022. Судебный приказ №2А-1339/2022 вынесен мировым судьей судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ 27.05.2022г. Таким образом, заявление к мировому судье подано в установленный срок.

В связи с поступлением возражения административного ответчика ФИО1 на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 21.11.2022 года судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления в суд по тем, основаниям, что определение мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г. Уфы РБ от 21.11.2022 г. получено инспекцией лишь 20.11.2024 года и указанные обстоятельства воспрепятствовали своевременному обращению в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

То есть мировой судья должен был направить определение об отмене судебного приказа не позднее 24.11.2022 года. Однако из материалов административного дела, что копия определения от 21.11.2022 г. об отмене судебного приказа получена налоговым органом лишь 20.11.2024 года. С данным иском налоговый орган обратился в суд 10.12.2024 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что мировым судьей положения части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, пункта 3 статьи 123.7 КАС РФ о своевременном надлежащем направлении в адрес инспекции определения об отмене судебного приказа, не соблюдены.

Поскольку определение мирового судьи, которым отменен ранее вынесенный судебный приказ, получено налоговым органом по истечении установленных шести месяцев, у налогового органа, как у участника административного судопроизводства, отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки.

В силу изложенного, при наличии объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, при отказе в восстановлении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик необоснованно будет освобожден от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Учитывая, изложенное, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что расчет налоговым органом задолженности по обязательным платежам и санкциям соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 18259,12руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность в виде:

-пени в размере 18259,12 рублей по состоянию на 24.12.2021,

всего на общую сумму 18259,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.04.2025.