Производство № 2а-7225/2022

УИД 28RS0004-01-2022-009280-58

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 октября 2022 г. г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к НВ о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что НВ является собственником: транспортного средства: Nissan Tiida Latio, государственный регистрационный знак ***; квартиры, расположенной по адресу: ***; земельного участка, расположенного по адресу: г. Благовещенск, кадастровый номер ***. Согласно налоговому уведомлению № 50928549 от 23 августа 2018 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, составила - 2 289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составила-574 рубля, сумма земельного налога-2 919 рублей. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 34 рубля 05 копеек, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 43 рубля 42 копейки. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, суммы налога и пени не были уплачены НВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 31 января 2019 года № 6944, со сроком уплаты до 19 марта 2019 года. Кроме того, в адрес Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области от ООО «МФК» как налоговым агентом, представлена справка о доходах физического лица НВ № 8589 от 02 апреля 2018 года за 2017 год с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 182 рубля. Согласно налоговому уведомлению № 50928549 от 23 августа 2018 года на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес НВ, сумма налога к уплате составила 182 рубля. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога за 2017 год не была уплачена НВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 39630 от 06 декабря 2018 года со сроком уплаты до 09 января 2019 года. В связи с тем, что требования НВ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 с заявлением о вынесении судебного приказа. 17 мая 2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с НВ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам и пени. 13 мая 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 574 рубля, транспортный налог за 2017 год в размере 2 289 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 34 рубля 05 копеек, земельный налог за 2017 год в размере 2 919 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 43 рубля 42 копейки, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 год в размере 182 рубля.

На основании п.3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, 17 мая 2019 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 был вынесен судебный приказ о взыскании с НВ недоимки по налогам, пени. 13 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Материалами дела подтверждается, что НВ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Благовещенск, кадастровый номер ***

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно представленным сведениям, НВ является собственником квартиры, расположенной по адресу: ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период).

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что НВ является собственником транспортного средства: Nissan Tiida Latio, государственный регистрационный знак ***.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, НВ является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, согласно ст. 226 НК РФ налоговый агент по НДФЛ - любая организация, выплачивающая доходы физическим лицам.

Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент на основании пункта 5 статьи 226 Кодекса обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области от ООО «МФК» как налоговым агентом, представлена справка о доходах физического лица НВ № 8589 от 02 апреля 2018 года за 2017 год с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 182 рубля.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога НВ начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 34 рубля 05 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 43 рубля 42 копейки.

Согласно налоговому уведомлению № 50928549 от 23 августа 2018 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, составила - 2 289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составила-574 рубля, сумма земельного налога-2 919 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год составила 182 рубля.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, суммы налога и пени не были уплачены НВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 31 января 2019 года № 6944, со сроком уплаты до 19 марта 2019 года

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога за 2017 год не была уплачена НВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 39630 от 06 декабря 2018 года со сроком уплаты до 09 января 2019 года.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации задолженность НВ по земельному налогу составила 2 919 рублей, налогу на имущество физических лиц составила 574 рубля, по транспортному налогу-2 289 рублей, по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год -182 рубля, начислена пеня в размере 77 рублей 47 копеек, которые на дату подачи искового заявления в суд не погашены.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с НВ, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, ***, в доход государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 574 рубля;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2 919 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г. в размере 43 рубля 42 копейки;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 289 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г. в размере 34 рубля 05 копеек;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере 182 рубля –

а всего взыскать 6 041 рубль 47 копеек.

Взыскать с НВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.О. Мухин