Решение по делу № 2А-2271/2024 от 24.04.2025 - о взыскании задолженности по пени, встречному иску <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области о признании незаконными действий, возложении обязанности, взыскании процентов.

Дело № 2а-272/2025

45RS0008-01-2024-002949-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Поповой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области 24 апреля 2025 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, встречному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области о признании незаконными действий, возложении обязанности, взыскании процентов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика и являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: LIFAN 214813, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ОПЕЛЬ ФРОНТЕРА, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ЛИФАН SOLANO II, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в бюджет, налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности, которые исполнены не были. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку по страховым взносам были начислены пени. Налоговым орган также обращался к мировому судье о взыскании указанной задолженности, судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с этим административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 3761,31 руб. из которых: пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 в сумме 2501,12 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1260,19 руб.

В свою очередь ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к УФНС России по Курганской области о признании незаконными действий, возложении обязанности, взыскании процентов. В обосновании иска указал, что 01.07.2024 внес на единый налоговый счет платеж в размере 18350,71 руб. Из уплаченной суммы 5331,71 руб. были распределены в счет уплаты транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019. Указанная задолженность за 2018 год была взыскана в 2024 году, то есть по истечении трехлетнего срока давности, установленного налоговым законодательством, что является незаконными и нарушающими права и законные интересы налогоплательщика. Удержание 5331,71 руб. за периоды, выходящие за пределы срока исковой давности (3 года), является неправомерным, нарушающим принципы законности и правовую определенность в сфере налогообложения, а также излишним обременением налогоплательщика. Просит признать незаконными действия (решения) УФНС России по Курганской области, выразившиеся в удержании (списании) 5331,71 руб. из уплаченной в 2024 году суммы единого налогового платежа в счет задолженности за 2018 год, по которым истек срок давности взыскания. Обязать УФНС России по Курганской области произвести возврат (либо зачет в счет будущих платежей по выбору истца) 5331,71 руб., неправомерно удержанных в счет «просроченной» задолженности. Взыскать с УФНС России по Курганской области проценты (по правилам ст. 79 НК РФ и/или ст. 395 ГК РФ) за период незаконного удержания денежных средств – с даты списания до дня фактического возврата.

Представитель административного истца (административный ответчик по встречному иску) в судебное заседание не явилась, извещена, в заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, представила отзыв, из которого следует, что на заявленных административных требованиях настаивает, встречные требования ФИО1 просила оставить без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1 по первоначальному административному иску (истец по встречному административному иску) в судебном заседании дал пояснения согласно доводам возражения и просил в удовлетворении исковых требований УФНС России по Курганской области отказать, требования встречного иска поддержал по доводам, изложенным в нем.

Суд с учетом мнения ФИО1, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По сведениям административного истца ФИО1 является налогоплательщиком, а также являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении №10104923 от 01.09.2022:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: LIFAN 214813, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ОПЕЛЬ ФРОНТЕРА, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ЛИФАН SOLANO II, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2022 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в редакции, действующей на момент начисления налога.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Уплата налога физическими лицами производится до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, указанным в Законе Курганской области от 26.11.2022 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов (введена Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному и медицинскому страхованию»).

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В силу положений части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее – требование).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Следовательно, сумма пеней не является фиксированной и указывается на дату вынесения соответствующего документа (требования, заявления о выдаче судебного приказа).

Установлено, что руководствуясь ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС №27536 от 08.07.2023 об уплате недоимки в сумме 13401.45 руб., пени в сумме 3283,61 руб.

08.11.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение №7901 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 в полном объеме не исполнил, УФНС России по Курганской области, обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 11566,31 руб. из которых:

-Транспортный налог в сумме 7805 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022, уплата налога 02.07.2024.

-Пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 в сумме 2501,12 руб., в том числе:

1) пени в размере 721,96 руб. начислены за период 28.01.2019-06.09.2020 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.20180 в сумме 5733 руб. Меры взыскания: судебный приказ №2а-1780/2019 от 09.06.2019, погашение недоимки: 17.10.2019, 07.09.2020 взыскано 5733 руб., остаток 0 руб.

2) пени в размере 1060,49 руб. начислены за период 29.01.2020-17.11.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.20190 в сумме 5994 руб. Меры взыскания: судебный приказ №2а-1496/2020 от 27.04.2020, погашение недоимки: 07.0.2020 взыскано 397,55 руб., 28.12.2023 по 01.07.2024 уплачено ЕНП 5596,45 руб., остаток 0 руб.

3) пени в размере 383,62 руб. начислены за период 02.12.2020-22.11.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 5994 руб. Меры взыскания: погашение недоимки: 22.11.2021 уплачено 5994 руб., остаток 0 руб.

4) пени в размере 276,51 руб. начислены за период 02.12.2021-31.03.2022 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 5994 руб. Меры взыскания: погашение недоимки: 11.05.2022 уплачено 5994 руб., остаток 0 руб.

5) пени в размере 58,54 руб. начислены за период 02.12.2022-31.12.2022 на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 7805 руб. Меры взыскания: судебный приказ №2а-3696/2023 от 30.11.2023, отмена судебного приказа 29.05.2024. Погашение недоимки 02.07.2024 уплачен ЕНП 7805 руб., остаток 0 руб.

- Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1260,19 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023.

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления суммы пени состоит из задолженности:

- транспортный налог за 2021 год в размере 7805 руб. (меры взыскания судебный приказ №2а-3696/2023 от 30.11.2023, отменен судебный приказ 29.05.2024, уплата налога 02.07.2024).

- транспортный налог за 2018 год в размере 5596,45 руб. (меры взыскания: судебный приказ №2а-1496/2020 от 27.04.2020, погашение недоимки: 07.09.2020 взыскано 397,55 руб.. 28.12.2023 по 01.07.2024 уплачено ЕНП 5596,45 руб., остаток 0 руб.).

Мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области 30.11.2023 был выдан судебный приказ № 2а-3696/2023, который 29.05.2024 отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений.

После чего, УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 22.11.2024 (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-ти месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Из представленного суду расчета следует, что на день предъявления настоящего административного иска задолженность ФИО1 по пени составляет 3761,31 руб.

Таким образом, заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области подлежат удовлетворению.

Рассматривая встречные административные исковые требования ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации закреплено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

При этом, для признания действий должностного лица не соответствующими закону, административный истец в силу пунктов 1, 2 части 9, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязан доказать факт нарушения прав, свобод и законных интересов непосредственно его или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, а также соблюдение срока обращения за судебной защитой.

По смыслу закона необходимыми условиями для удовлетворения требования об оспаривании действий (бездействия), решений (постановлений) органа государственной власти, должностного лица, являются несоответствие закону действий (бездействия), решений (постановлений) и нарушение прав и интересов административного истца оспариваемым действием (бездействием), решением (постановлением) (пункт 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

13.03.2024 ФИО1 обратился в УФНС России по Курганской области с заявлением о возврате незаконно списанной с единого налогового счета денежной суммы в размере 5331,71 руб. на его единый налоговый счет. В обосновании указав, что задолженность за 2018 год была взыскана в 2024 году, то есть по истечении трехлетнего срока давности, установленного налоговым законодательством, что является незаконными и нарушающими его права и законные интересы налогоплательщика.

Ответом УФНС России по Курганской области 24.03.2025 года было сообщено ФИО1 о наличии у него обязанности по уплате задолженности по пеням, и указано на то, что действия налогового органа, соответствуют действующему законодательству.

С учетом чего, суд полагает, что административным истцом ФИО1 соблюден досудебный порядок оспаривания действий налогового органа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Исходя из положений указанной статьи поступивший платеж 01.07.2024 года в сумме 18350,71 руб. административным истцом был распределен в счет уплаты: транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5331,71 руб., транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 7805 руб., транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 5214 руб.

В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы. Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Исходя их положений данных норм следует, что довод административного ответчика о возврате (либо зачете) платежа 5331,71 руб., также как и взыскание процентов является несостоятельным, поскольку отсутствует положительное сальдо его единого налогового счета, а сумма учтена в уплату недоимки начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (п.8 ст.45 НК РФ в редакции от 01.01.2023).

Согласно 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку сумма 5331,71 руб., зачтенная в уплату задолженности в соответствие с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год не является безнадежной к взысканию и налоговым органом своевременно проведены все меры для ее принудительного взыскания, то действия налогового органа по распределению платежа являются правомерными и обоснованными, проведенными в соответствии с действующим налоговым законодательством.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 13401,45 руб. в том числе, транспортный налог за 2018 год в сумме 5596,45 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 7805,00 руб. В отношении суммы транспортного налога за 2018 год проведены все меры принудительного взыскания в установленные законодательством сроки: вынесен судебный приказ 2а-1496/2020 от 27.04.2020. Поступивший платеж в сумме 5994,00 рублей на основании исполнительного производства был распределен по хронологии в погашение задолженности с наиболее ранним сроком уплаты, имеющейся у плательщика, а именно: платеж от 07.09.2020 погасил задолженность за 2017 год в сумме 5596,45 руб., за 2018 год в сумме 397,55 руб. За 2017 год также приняты своевременно меры принудительного взыскания налога: вынесен судебный приказ 2а-1780/2019 от 09.06.2019. Поступивший платеж на основании исполнительного производства был распределен в погашение более ранней задолженности, имеющейся у плательщика, а именно: платеж от 10.10.2019 погасил задолженность за 2014 год и 2015 год по ОКТМО 37701000. В свою очередь задолженность за 2014 также обеспечена мерами принудительного взыскания: выдан судебный приказ 2а-485/2016 от 07.06.2016. за 2015 год выдан судебный приказ 2а-669/2018 от 16.04.2018. Таким образом, фактически платежами за 2018 г. была погашена задолженность за более ранние периоды ее возникновения, то есть за 2017 год. Сумма 5596,45 руб. за 2018 год осталась, не исполнена. Задолженность за все налоговые периоды обеспечена мерами принудительного взыскания, но не была уплачена своевременно ФИО1, что явилось основанием зачета платежей по хронологии в более ранние периоды ее образования. Данная хронология зачета платежей прослеживается исходя из карточки начислений и зачетов платежей. Так как задолженность обеспечена мерами принудительного взыскания, соответственно она не является безнадежной к взысканию. ФИО1 зачеты платежей в оплату задолженностей с более ранним сроком уплаты не были обжалованы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом совершались действия по принудительному взысканию спорной задолженности, обстоятельства свидетельствующие о безнадежной данной задолженности ко взысканию, не установлены. Каких либо иных доказательств в подтверждение своих доводов административным ответчиком не представлено.

Доказательства того, что оспариваемые действия (решения) налогового органа являются неправомерными, нарушают права или законные интересы налогоплательщика ФИО1 в деле отсутствуют.

Разрешая заявленные встречные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что в действиях налогового органа, нарушений действующего законодательства допущено не было, в связи с чем, правовых оснований для удовлетворения административных требований ФИО1 не имеется, в связи с чем, в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях ФИО1 следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области государственная пошлина в размере 4000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени в общей сумме 3761,31 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 4000 руб.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области о признании незаконными действий, возложении обязанности, взыскании процентов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 13.05.2025.

Судья Ю.Б. Закирова