70RS0003-01-2024-007979-86
2а-200/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 марта 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
помощник судьи Матевосян А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 9989,01 руб. за период с 17.10.2023 по 11.12.2023.
В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО2 по данным налогового органа числится имущество. Также административный ответчик был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно является плательщиком страховых взносов. В установленный срок налоги уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени в сумме 9989,01 руб. Должнику направлено требование № 1122 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 19.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. 11.03.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что задолженность оплачивает, кроме того, налоговым органом пропущен срок на обращение за принудительным взысканием задолженности.
На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.
Заслушав пояснения сторон, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.
Согласно ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действующей в рассматриваемый период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса) (п.4).
В соответствии с ч.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ч.1 ст.346.29 НК РФ)
Как следует из абз.2 ст.346.27 НК РФ, вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как следует из материалов дела, с административного ответчика ФИО2 взыскивалась налоговая задолженность в принудительном порядке.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска от 18.05.2020 по делу №2а-1267/2020 взыскана задолженность в размере 10 865,42 руб., из которых: земельный налог за 2018 год в размере 1344 руб., пени по земельному налогу в размере 6,31 руб., налог ан имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 424 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 4072 руб., пени по транспортному налогу в размере 19,11 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска от 02.03.2021 по делу №2а-744/2021(2) взыскана задолженность в размере 28 840,99 руб., из которых: земельный налог за 2019 год в размере 1344 руб., пени по земельному налогу в размере 2,86 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 19 013 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,40 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4072 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,65 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска от 01.09.2023 по делу №2а-2868/2023 взыскана задолженность в размере 30 510,61 руб., в том числе: налогам в размере 11 814 руб., пени – 18 696,61 руб.
Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 10.11.2022 по делу №2а-3330/2022 прекращено производство по административному делу по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО2 в связи с принятием отказа от исковых требований УФНС России по Томской области о взыскании налоговой задолженности в размере 10031,03 рублей, в том числе: земельный налог за 2020 в размере 1344,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,69 рублей за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 5613,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,23 рублей за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; транспортный налог за 2020 в размере 3054,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 6.11 рублей за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.
Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 20.12.2022 по делу №2а-3076/2022 отказано в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 360890,68 руб., в том числе: доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 г. в сумме 170,11 руб. штраф за 2016 г.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 214331,37 руб. за 4 кв.2016, 3 кв.2016, 1 кв.2017, 2 кв.2017, 3 кв.2017, 4 кв.2017, пени по ЕНВД в сумме 19323,54 руб., штраф в сумме 31654,47 руб. за 4 кв.2016, 1 кв.2017, 2 кв.2017, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 67431,18 руб. за 2017,2018,2020 гг., пени на ОПС в сумме 7862,19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 18487,90 руб. за 2017,2018,2020 гг.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1629,92 руб.
Кроме того, постановлениями налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика с ФИО2 взыскано:
№ 70170006998 от 28.02.2017 взыскана задолженность по налогам в размере 47 249,7 руб., по пени – 1420,75 руб.;
№ 70170027242 от 27.06.2017 взыскана задолженность по налогам в размере 17 035,2 руб., по пени – 3893,16 руб.;
№ 70170041011 от 20.09.2017 взыскана задолженность по налогам в размере 12 480,2 руб., по пени – 720,11 руб.;
№ 70170042332 от 05.10.2017 взыскана задолженность по налогам в размере 45 504,92 руб., по пени – 5810,64 руб.;
№ 70170005062 от 15.03.2018 взыскана задолженность по налогам в размере 5678,4 руб., по пени – 2265 руб.;
№ 70170009747 от 16.04.2018 взыскана задолженность по налогам в размере 42 206 руб., по пени – 4582,14 руб.;
№ 70170000508 от 28.01.2019 взыскана задолженность по налогам в размере 3480,7 руб., по пени – 746,52 руб.;
№ 807 от 01.03.2019 взыскана задолженность по налогам в размере 31 135 руб., по пени – 349,77 руб.;
№ 2311 от 09.03.2021 взыскана задолженность по налогам в размере 28 744 руб., по пени – 97,73 руб.
Как следует из ответа УФССП России по Томской области, в отношении ФИО2 возбуждены исполнительные производства о взыскании задолженности по налогам и сборам:
...-ИП от 01.11.2022, сумма задолженности – 59 398,7 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 01.11.2022, сумма задолженности – 40 601,81 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 25.01.2018, сумма задолженности – 177 120,17 руб., окончено 11.01.2024;
...-ИП от 21.03.2019, сумма задолженности – 31 484,77 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 11.10.2018, сумма задолженности 6 116,64 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 07.03.2017, сумма задолженности – 48 670,45 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 03.07.2017, сумма задолженности – 20 928,36 руб., окончено 27.12.2023;
...-ИП от 27.09.2017, сумма задолженности – 13 200,31 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 11.10.2017, сумма задолженности – 51 315,56 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 25.12.2018, сумма задолженности – 6 951,34 руб., окончено 19.01.2024;
...-ИП от 16.02.2024, сумма задолженности – 10 727,71 руб., окончено 28.02.2024;
...-ИП от 16.02.2024, сумма задолженности – 18 696,61 руб., окончено 28.02.2024;
...-ИП от 15.03.2021, сумма задолженности – 28 841,73 руб., окончено 26.12.2023;
...-ИП от 31.05.2023, сумма задолженности – 10 840 руб., окончено 31.05.2023;
...-ИП от 01.06.2022, сумма задолженности – 23 591,01 руб., окончено 26.12.2023.
Также исполнительные производства возбуждены на основании судебных приказов, а также постановлений налогового органа, а именно:
судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска по делу №2а-1267/2020;
судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска по делу №2а-744/2021;
судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска по делу №2а-1307/2022;
судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска по делу №2а-1351/2022;
судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска по делу №2а-2868/2023;
судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска по делу №2а-4151/2023(2);
постановлений налогового органа №70170001698, №807, №70170040622, №70170006998, №70170027242, №70170041011, №70170042332, №70170047749, №2311.
Вышеуказанные исполнительные производства окончены на основании пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).
Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 (в рамках заявленных требований) составляет 9989,01 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих налогов и сборов:
транспортный налог за 2018, 2019, 2021, 2022 годы;
налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021, 2022 годы;
земельный налог за 2018, 2019, 2021, 2022 годы;
страховые выплаты на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020, 2021 годы;
страховые выплаты на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020, 2021 годы;
единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2016 года, за 4 квартал 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за 2 квартал 2017 года, за 3 квартал 2017 года, за 4 квартал 2017 года;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, за 9 месяцев 2017 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 4 квартал 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, за 9 месяцев 2017 года;
страховые взносы на обязательное социальное страхование за полугодие 2017 года, за 9 месяцев 2017 года.
Как следует из сведений налогового органа, а именно детализации единого налогового счета, а также пояснений административного ответчика, ФИО2 производились оплаты задолженности. В полном объеме были оплачены:
14.03.2023 – транспортный налог за 2018 год,
26.05.2023 – транспортный налог за 2019 год,
29.05.2023 – единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2016 года.
В связи с тем, что указанные недоимки были оплачены до начала спорного периода (17.10.2023), пени по данным налогам подлежат исключению из расчета.
В связи с тем, что решением Октябрьского районного суда г.Томска от 20.12.2022 по делу №2а-3076/2022 отказано в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности, суд приходит к выводу об исключении из расчета следующих налогов и взносов:
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 214331,37 руб. за 3 кв.2016, 4 кв.2016, 1 кв.2017, 2 кв.2017, 3 кв.2017, 4 кв.2017,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 67431,18 руб. за 2017, 2018, 2020 годы,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 18487,90 руб. за 2017, 2018, 2020 годы;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1629,92 руб. за 2017 год.
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.
Административному ответчику направлено требование №1122 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023.
Таким образом, учитывая изложенное, произведя перерасчет, суд приходит к выводу о взыскании пени в размере 2556,07 руб. за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на сумму задолженности 94204,1 руб. по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4кв.2016 в размере 1060,8 руб.,
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4кв.2016 в размере 3843,21 руб.,
страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8385,05 руб.,
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32186,32 руб.,
транспортному налогу за 2021 год в размере 4072 руб.,
транспортному налогу за 2022 год в размере 4072 руб.,
земельному налогу за 2018 год в размере 1040,92 руб.,
земельному налогу за 2019 год в размере 1164,1 руб.,
земельному налогу за 2021 год в размере 1344 руб.,
земельному налогу за 2022 год в размере 1344 руб.,
налогу на имущество физических лиц за 2018 год 3672,7 руб.,
налогу на имущество физических лиц за 2019 год 17 918 руб.,
налогу на имущество физических лиц за 2021 год 6398 руб.,
налогу на имущество физических лиц за 2022 год 7730 руб.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
26.01.2024 мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 23 135,01 руб., государственная пошлина в размере 447,03 руб.
11.03.2024 определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 11.09.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 2 556,07 руб. за период с 17.10.2023 по 11.12.2023.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Судья С.С. Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 07.04.2025
Судья С.С. Шишкина
Подлинный документ подшит в деле №2а-200/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.
70RS0003-01-2024-007979-86