УИД 62RS0004-01-2024-004877-33
дело №2а-781/2025 (2а-3217/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Рязань 15 января 2025 года
Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 11276 руб. 02 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пени от дд.мм.гггг. № и от дд.мм.гггг. №, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, однако определением от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. о взыскании задолженности был отменен по заявлению должника представившего возражения относительно его исполнения. На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 1413 руб. 18 коп., в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 1157 руб. 00 коп., а также пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 256 руб. 18 коп.
Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.
Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2018 году на праве собственности был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером 62:13:1160601:485, поэтому административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2018 году.
В соответствии со ст.ст.388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налогоплательщиками земельного налога, признаются плательщиками земельного налога.
Земельный налог является местным налогом (ст.15 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено законом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (ст.391 НК РФ).
Согласно п.8.1. ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2018 год, который составил 1157 руб. 00 коп. (1052 руб. (сумма налога в 2017 году) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения)).
В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).
Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.
Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 земельного налога за 2018 год в срок до дд.мм.гггг..
При этом документов, подтверждающих направление вышеуказанного налогового уведомления ответчику почтовой связью налоговым органом не представлено по причине уничтожения реестров почтовой корреспонденции, что подтверждается актом от 12.04.2024г. №.
дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № об уплате земельного налога за 2018 год, а также пени в срок до дд.мм.гггг., что подтверждается соответствующим реестром №.
Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.
Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 руб.).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.
Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.
Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2018 год составила менее 3000 руб., налоговый орган в силу положений ст.48 НК РФ имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности не позднее шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога, т.е. не позднее дд.мм.гггг. (дд.мм.гггг. + 3 года + 6 месяцев).
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени в декабре 2022 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.
Определением мирового судьи судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1157 руб. 00 коп. и пени в сумме 258 руб. 62 коп.
Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год подлежат удовлетворению – в суммах, заявленных административным истцом.
Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 258 руб. 62 коп., суд исходит из следующего.
В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.
В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 своих обязанностей по уплате земельного налога за 2018 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 109 руб. 33 коп., исходя из следующего расчета:
1157 руб. 00 коп. х (1/300 х 7,75 %) х 165 дн. = 49 руб. 32 коп.,
1157 руб. 00 коп. х (1/300 х 7,5 %) х 42 дн. = 12 руб. 15 коп.,
1157 руб. 00 коп. х (1/300 х 7,25 %) х 42 дн. = 11 руб. 74 коп.,
1157 руб. 00 коп. х (1/300 х 7 %) х 49 дн. = 13 руб. 23 коп.,
1157 руб. 00 коп. х (1/300 х 6,5 %) х 49 дн. = 12 руб. 28 коп.,
1157 руб. 00 коп. х (1/300 х 6,25 %) х 44 дн. = 10 руб. 61 коп.
Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.
Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате земельного налога за 2018 год с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 109 руб. 33 коп. В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.
В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. (из расчета взысканных судом сумм 1266 руб. 33 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 1266 руб. 33 коп., в том числе:
- земельный налог за 2018 год в размере 1157 руб. 00 коп. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 109 руб. 33 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059
Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500
Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула
БИК 017003983
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
КБК 18201061201010000510
УИН №.
В остальной части требований о взыскании пени – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья А.С.Эктов