УИД 59RS0005-01-2022-003752-03
Дело №2а-3882/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2022 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.
Административному ответчику был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления.
В установленный срок транспортный налог, налог на имущество уплачены не были.
В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.
Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.
Административный истец просит:
- восстановить шестимесячный срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ;
взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15 471 рубль 37 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2018 год в размере 14 376 рублей 75 копеек;
- пени в размере 72 рубля 77 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;
- пени в размере 875 рублей 78 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 125 рублей 45 копеек;
- пени в размере 0 рублей 55 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;
- пени в размере 7 рублей 50 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;
- пени в размере 8 рублей 72 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;
- пени в размере 3 рубля 85 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 85 рублей 20 копеек.
Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу регистрации.
По сведениям Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю административный ответчик с 02.03.2010 зарегистрирован по адресу <адрес>.
Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.
В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Согласно статье 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, по имеющимся в деле письменным доказательствам, признав последнего извещенным о дне, времени и месте судебного заседания. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица (определение от 11.08.2022) Инспекция ФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, представителя в судебное заседание не направили, о дате и времени судебного заседания извещались надлежащим образом. На запрос суда сообщили, что копия определения от 15.11.2021 об отмене судебного приказа №2а-4920/2020, вынесенного мировым судьей судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми, поступила в Инспекцию 01.12.2021.
Неявка надлежащим образом извещенных лиц не препятствует рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми.
Согласно сведениям РЭО ГИБДД, ФИО1 принадлежит транспортное средство марки Мерседес-Бенц S5 4 MATIC, в период с 31.12.2016 по настоящее время.
Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 год в размере 22 504 рубля, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление № от 28.06.2019 об уплате налога за 2018 год в размере 22 504 рубля, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год уплачена частично в период с 22.04.2021 по 15.11.2021, остаток составляет сумма в размере 14 376 рублей 75 копеек.
В связи с неуплатой налогов (несвоевременной уплатой), начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования: № от 27.06.2019 со сроком уплаты не позднее 04.09.2019 об уплате пени в размере 870 рублей 15 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму в размере 22 504 рубля, № от 28.06.2019 со сроком оплаты не позднее 05.09.2019 об уплате пени в размере 5 рубля 63 копейки начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 22 504 рубля, № от 18.12.2019 со сроком уплаты не позднее 31.01.2021 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 14 376 рублей 75 копеек, об уплате пени в размере 72 рубля 77 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 22 504 рубля.
Кроме того, согласно сведениям из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пермскому краю ФИО1 принадлежит: ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> в период с 02.08.2007 по настоящее время.
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от 09.09.2017 об уплате налога за 2016 год в размере 243 рубля со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 год в размере 99 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № от 28.06.2019 об уплате налога за 2018 год в размере 171 рубль со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год уплачена частично в период с 22.04.2021 по 27.08.2021, остаток составляет 125 рублей 45 копеек.
В связи с неуплатой налогов (несвоевременной уплатой), начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования: № от 27.06.2019 со сроком уплаты не позднее 04.09.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме в размере 20 рублей, № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 05.09.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме в размере 0 рублей 07 копеек, № от 18.12.2019 со сроком уплаты не позднее 31.01.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 125 рублей 45 копеек, об уплате пени в размере 0 рублей 55 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.
До настоящего времени уплата задолженности и пени ответчиком не произведена.
В связи с образовавшейся задолженностью, налоговый орган 06.06.2020 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.
03.06.2020 мировым судьей судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.
15.11.2021 мировой судья судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил судебный приказ № 2а-4920/2020 от 03.06.2020 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (определение от 03.06.2020).
По сообщению ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми копия определения об отмене судебного приказа получена 01.12.2021.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае, как уже отмечено ранее налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа, который был отменен мировым судьей ввиду поступивших возражений ответчика – 15.11.2021. Соответственно, срок подачи административного иска истекал 16.05.2022.
МИФНС России №21 по Пермскому краю обратилось с настоящим иском в суд 06.07.2022, то есть с пропуском срока, который составляет 1,5 месяца.
При этом, заявили ходатайство о восстановлении срока, указывая на то, что определение об отмене приказа получено лишь 24.06.2022.
Вместе с тем, данный довод опровергается ответом территориального налогового органа на запрос суда, который указал, что данное определение получено 01.12.2021.
Тот факт, что произошла смена полномочий по реализации положений ст. 48 НК РФ в части принятия процессных мер взыскания в отношении физических лиц и в настоящее время полномочия по реализации ст. 48 НК РФ осуществляет МИФНС России №21 по Пермскому краю не влечет вывод о том, что сроки должны исчисляться с момента получения определения об отмене приказа данным органом.
При оценке доводов о восстановлении срока судом учитывается, что анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.
Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Обстоятельств, позволяющих сделать вывод об уважительности причин пропуска срока не установлено, у административного истца имелась реальная возможность обратиться с административным иском в срок (который составляет 6 месяцев – то есть достаточный промежуток времени для проведения мониторинга отмененных приказов и принятия процессных мер).
Пропуск срока в 1,5 месяца незначительным признать нельзя, с учетом наличия в штате налоговой инспекции профессиональных юристов.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом без уважительных причин пропущен срок на обращение в суд с указанным административным иском. Оснований для восстановления срока не имеется. В удовлетворении соответствующего ходатайства следует отказать.
Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) И.С. Пепеляева. Копия верна. Судья:
Решение не вступило в законную силу. Секретарь: