Решение по делу № 2А-444/2025 от 23.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 34RS0027-01-2024-00248-15

производство № 2а-444/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 23 апреля 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Шевляковой Н.В.,

при секретаре Поляковой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором проси взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 53 036 рублей и пени в размере 16 805,71 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов и взносов, в связи с чем, по состоянию на Дата сумма отрицательного сальдо по его единому налоговому счету составила 69 841,71 рубля, которая включает задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 237 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 708 рублей, транспортному налогу за 2021 г. в размере 2 880 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 рублей, а так же начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени - 16 805,71 рубля.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности Номер от Дата на сумму 108 084,75 рубля.

По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который отменен Дата по заявлению должника.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и заявление об уменьшении исковых требований, в котором просит взыскать задолженность по пене в размере 16 805,71 рубля ввиду внесения административным ответчиком денежных средств, признанных единым налоговым платежом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления по месту его регистрации заказной корреспонденции. В письменном отзыве от Дата на исковое заявление просил отказать в удовлетворении исковых требований ввиду оплаты Дата задолженности, заявленной в административном исковом заявлении.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает административный истец, по состоянию на Дата у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНП, а по состоянию на Дата размер задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составил 69 841,71 рубля, из которых налог - 53 036 рублей, пени - 16 805,71 рубля.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как указывает административный истец, ФИО1 имеет статус адвоката в соответствии Федеральным законом от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 упомянутого Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 составляют 8 766 рублей (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, размер недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год у ФИО1 составил 34 445 рублей и 8 766 рублей, соответственно.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении от Дата Номер:

- квартира по адресу: Адрес, площадь 29,3; дата регистрации права Дата;

- жилой дом по адресу: Адрес, площадь 217,5; дата регистрации права Дата;

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, площадь 600, дата регистрации права Дата;

- автомобиль легковой ..., дата регистрации права Дата.

В соответствии со ст. 388, ст. 400 НК РФ ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» ответчик является плательщиком земельного, имущественного и транспортного налогов.

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года №750-ОД "О транспортном налоге", количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма земельного налога рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее - плательщиком имущественные налоги) подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Расчет имущественных налогов за 2021 г. указан в налоговом уведомлении № Дата Номер.

Из представленных доказательств следует, что согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление Номер от Дата (передано в электронной форме через личный кабинет л.д. 7), а затем, требование об уплате задолженности от Дата Номер на суммы 93 910 рублей (недоимка) и 14 174,75 рубля (пеня), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (в суммарном размере – (минус) 108 084,75 рубля) и сумме задолженности с указанием на транспортный, имущественный и земельный налоги, страховые взносы и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок указанную сумму (л.д. 8).

Согласно чеку по операции ПАО Сбербанк от Дата ФИО1 в качестве единого налогового платежа внесено 69 841,71 рубля.

Как подтверждается Выпиской из программного комплекса АИС Налог 3\Налоговое администрирование\Расчеты с бюджетом\Единый Налоговый Счет, по состоянию на Дата (день, предшествующий внесению ЕНП) единое сально налогового счета ФИО1 являлось отрицательным и составляло – (минус) 149 585 рублей, при этом, по пене - (минус) 149 585 рублей, по пене – (минус) 26 396,6 рубля, а всего – (минус) 175 981,6 рубля. Поскольку у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам и налогам по совпадающим срокам уплаты Дата и 10.012022, оплаченная Дата сумма зачтена в рамках единого налогового платежа в погашение ранее возникшей задолженности, что свидетельствует о том, что внесенной суммы 69 841,71 рубля было недостаточно для исполнения обязанности по погашению налогов.

Данные действия налогового органа соответствуют положениям п. 8 ст. 45 НК РФ, в соответствии с которой поступившие денежные средства распределены пропорционально суммам таких обязанностей.

Как указывает административный истец, по состоянию на 23.04.2025 задолженность по страховым взносам и налогам административным ответчиком ФИО1 погашена полностью, однако, перечисление административным ответчиком в качестве единого налогового платежа в целях добровольного удовлетворения исковых требований налогового органа сумм, распределенных в счет иной приоритетной задолженности, не может считаться погашением задолженности по пене, взыскиваемой налоговым органом.

Поскольку страховые взносы и налоги в установленные сроки не уплачены административным ответчиком, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом правомерноначислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3,4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Таким образом, исходя из положений действующего с 01.01.2023 законодательства, пени начисляются на сумму совокупной обязанности отрицательного сальдо единого налогового счета. До указанного периода пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа.

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени: 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете.

Документ утратил силу с 20.03.2024 в связи с изданием Приказа Минфина России от 14.02.2024 N 11н.

Согласно представленному налоговым органом расчету, сумма начисленных административному ответчику пеней, установленных НК РФ, и распределенных в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, составляет 16 805,71 рубля.

Представленный расчет оформлен с соответствующими пояснениями имеющейся задолженности и согласуется с копиями представленных судебных решений по гражданским делам № 2а-849/2021, № 2а-701/2021, № 2а-1146/2022, по которым взысканная пеня повторно в расчете не учитывалась.

Доказательств погашения отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, расчет задолженности по пене им не оспорен, ввиду чего, суд находит его верным и соглашается с ним.

Согласно статье 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

11.10.2023 в отношении ФИО1 налоговым органом принято решение № 620 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 27.06.2023 № 569 в размере 111 493,54 рубля.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

16.11.2023 мировым судьей судебного участка № 36 Михайловского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных санкций и платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 Михайловского судебного района Волгоградской области от 12.12.2023 судебный приказ по делу № 2а-36-2332/2023 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен по заявлению должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.02.2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно, срок для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2021 и 2022 годы не истек.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика пени соблюдены.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Адрес, за счет имущества физического лица, задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 16 805,71 рубля

с оплатой на реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК 017003983,

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020,

КПП получателя 770801001,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника 18203456230042927663

ИНН должника 343704197874

Наименование должника ФИО1

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования муниципальный округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рубля.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья: Н.В. Шевлякова

Решение в окончательной форме принято 28 апреля 2025 года.