50RS0039-01-2023-001741-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Китаевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2150/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени -

Установил:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 111 800 руб., пеня в размере 9 040.89 руб., штраф в размере 5590 руб.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020 год в размере 4192, 50 рублей.

В обоснование иска ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-2643/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> отсутствовал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Суд, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

ФИО1 являлась владельцем следующих имущественных объектов:

- Квартиры, адрес: 460001, РОССИЯ, <адрес>, 64, Кадастровый <номер>, Площадь 66, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата>.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят категории налогоплательщиков, поименованные в настоящей статье.

В соответствии с п. 2 ст. 228 налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (жительства) соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность в соответствии с положениями пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ и не представлена декларация по ф. 3 НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, срок представления декларации- <дата> (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0, 7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

-право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

-право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

-в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп. 2 п. 2 ст.220 НК РФ.

По результатам проверки установлен факт нарушения п.1 ст.229 НК РФ, выразившийся в непредставлении в установленный срок налогоплательщиком налоговые органы декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы за 2020 год. Срок представления декларации - <дата>, дата исчисления налога налоговым органом на основе имеющихся у него документов (сведений) - <дата>.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета: влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Также установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в связи с непредставлением декларации по ф. ЗНДФЛ за 2020 год и не исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Всего по результатам проверки установлены нарушения положений ст. ст. 214.10, 228, 229 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом установлен факт владения недвижимым имуществом менее 5 лет. Налогоплательщиком не исполнена обязанность в соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ по представлению декларации по ф. -НДФЛ за 2020г. и исчислению налога в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет.

Согласно решению от <дата> <номер> налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а так же начислены пени по состоянию на <дата>.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Соответственно, размер задолженности за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 составляет: налог – 111 800 руб., пени – 9 040.89 руб., штраф - 5590.00 руб., а всего 126 430.89 руб.

Размер задолженности за 2020 год по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в отношении ФИО1 составляет: штраф – 4 192.50 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по налогам, пени ФИО1 не погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате налогов и сборов, Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-2643/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного административным истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Таким образом, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 3812,47 руб.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 111 800 руб., пени в размере 9040, 89 руб., штраф в размере 5590 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020 год в размере 4 192, 50 руб., всего на общую сумму 130 623, 39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3812,47 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Мособлсуд через Раменский городской суд <адрес>.

Судья: