Решение по делу № 2А-3134/2023 от 22.12.2023

УИД 89RS0005-01-2023-004149-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Бикмуллиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3134/2023 иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 , ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец УФНС России по ЯНАО обратился в суд с иском к ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. и пени, в обоснование указав, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. являлся владельцем ? доли в праве собственности на недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, которые не были исполнены, что послужило основанием для последующего направления требований. В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком не исполнено, вынесенный мировым судьей 28 июня 2021 года судебный приказ отменен по заявлению должника 28 сентября 2023 года.

Представитель административного истца – УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Городской Думы муниципального образования город Ноябрьск от 20 ноября 2014 г. № 37-Д "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск" ставка налога установлена: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей по сроку уплаты налогов за 2015-2020 г.г.).

Установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., с 14 августа 2015 года является собственником ? доли в праве собственности на недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером 89:12:110704:1762.

Несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являются налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налогом на имущество облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457; Информация ФНС России).

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; ст. ст. 26, 28, 32, 33 ГК РФ).

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, составленной отделом регистрации актов о рождении ..., родителями ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. являются - ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., отец – ФИО5, сведения о котором внесены по заявлению матери от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом Департамента записи актов гражданского состояния Республики Крым от 30 апреля 2021 года №.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в силу положений 388, 389, 391, 400, 401, 402 НК РФ имела в 2015 - 2018 годах обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

На день рассмотрения настоящего иска, ФИО2 достигла совершеннолетия и потому в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет и определена сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г.

В частности ответчику направлялись налоговые уведомления:

- № 124794615 от 13.09.2016 г. с расчетом сумм налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 101 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г.;

- № 78334497 от 22.09.2017 г. сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 485 руб. не позднее 01.12.2017 г.;

- № 49784778 от 14.08.2018 г. сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 377 руб. не позднее 03.12.2018 г.;

- № 36645291 от 10.07.2019 г. сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 414 руб. не позднее 02.12.2019 г.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц в срок за указанные периоды ответчиком не представлено, и материалы дела таковых не содержат.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Вместе с тем, поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО2 в лице законного представителя, в установленный срок исполнена не была, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были направлены требования:

- № 11239 от 02 ноября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 101 руб. и пени 5,56 руб. сроком исполнения до 22 декабря 2017 года;

- №13683 от 20 ноября 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 485 руб. и пени 42,51 руб. сроком исполнения до 17 января 2019 года;

- №23373 от 08 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 377 руб. и пени 20,94 руб. сроком исполнения до 01 ноября 2019 года;

- №16258 от 29 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 414 руб. и пени 17,06 руб. сроком исполнения до 25 ноября 2020 года.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 70 НК РФ).

Проверяя сроки обращения в суд с указанными требованиями, суд установил, что налоговым органом требования в адрес налогоплательщика направлены в срок, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации заказной почтой.

Неисполнение требования об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца 25 июня 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 28 сентября 2023 года – 13 ноября 2023 года в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 25 июня 2021 года, и поскольку общая сумма задолженности по требованиям не превышала 3 000 рублей, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения к мировому судье истекал 22 июня 2021 года (22 декабря 2017 года (срок исполнения самого раннего требования №11239)+3 года + 6 месяцев).

Следовательно, инспекцией пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье на 3 дня.

Между тем, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом, отсутствие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока не влечет безусловный отказ в удовлетворении иска по указанному основанию, поскольку обязанность суда при решении вопроса о пропуске срока обращения в суд является выяснение причины такого пропуска.

Кроме того, суд учитывает, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что в рассматриваемом случае налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию обязательных платежей и санкций в установленном законом порядке, суд полагает необходимым расценить пропуск срока незначительным, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд, подлежащим восстановлению.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество за 2020 год подлежат удовлетворению.

Расчеты, представленные истцом, проверены судом, выполнены в соответствии с действующим в вышеуказанный период налоговым законодательством, признаются судом достоверными.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ... уроженки ..., зарегистрированной в <адрес>-Ненецкий автономный округ недоимку по налогу на имущество и пени в размере 1 440 (одна тысяча четыреста сорок) рублей 61 копейка, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 101 рубля;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 5 рублей 56 коп.;

- недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 485 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 20 рублей 05 коп.;

- недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 377 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 20 рублей 94 коп.;

- недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 414 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 17 рублей 06 коп.;

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ... государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-3134/2023.