Дело № 2а-1088/2025
УИД 50RS0022-01-2025-001519-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2025 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Швагер Ю.Ю.,
при помощнике судьи Доброй С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ................ к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,
установил:
Административный истец обратился с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме иные данные руб., начисленных за неуплату налога на доходы физических лиц за 00.00.0000 год.
В обоснование заявленных требований, административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и имеет задолженность по уплате пени в сумме иные данные руб. за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме иные данные руб. за 00.00.0000 года (срок уплаты 00.00.0000 .).
Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 00.00.0000 года в размере иные данные руб. погашена в полном объеме 00.00.0000 .
В связи с наличием недоимки административным истцом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате пени. В установленный срок требование не исполнено, судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании изложенного, просит взыскать пени в сумме иные данные руб. за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме иные данные руб. за 00.00.0000 года (срок уплаты 00.00.0000 .)
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о его времени и месте.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, применив срок исковой давности.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Как указано в ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 209 НК РФ закрепляет, что объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Подпукнтом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
Пунктом 3 статьи 225 НК РФ регламентировано, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 00.00.0000 N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 00.00.0000 , на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 00.00.0000 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 00.00.0000 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 00.00.0000 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате № от 00.00.0000 было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, получено в установленный срок.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 00.00.0000 года в размере иные данные руб. погашена в полном объеме 00.00.0000 .
В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
В постановлении от 00.00.0000 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в сумме иные данные руб., начисленных за неуплату налога на доходы физических лиц за 00.00.0000 год в сумме иные данные руб.
Расчет в материалы дела представлен, судом проверен, признан арифметически верным и обоснованным.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Судебный приказ отменен определением от 00.00.0000 ; административное исковое заявление направлено в суд 00.00.0000 , то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.
Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности налоговый период в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.
Судом также принято во внимание, что налоговым органом после получения определения об отмене судебного приказа 00.00.0000 было направлено административное исковое заявление, которое было возвращено в Инспекцию 00.00.0000 для устранения недостатков.
Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 00.00.0000 №-О-П).
Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм пеней, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета городского округа Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме иные данные руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................, в доход бюджета Московской области пени за неуплату налога на доходы физического лица за 00.00.0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере иные данные руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере иные данные руб.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 29 августа 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.Ю. Швагер