УИД 63RS0№-78

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

29 июня 2022 г.

Куйбышевский районный суд в составе:

председательствующего Кузиной Н.Н.

при секретаре Спиридоновой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1107/22 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании налога на имущества физических лиц за 2019г. в размере 21 782 руб. и пени в размере 194 руб. 40 коп., транспортного налога за 2019 г. в сумме 20 543 руб. и пени в размере 183 руб. 35 коп., земельного налога за 2016-2018 гг. в размере 2 179 руб. и пени в размере 39 руб. 81 коп.

В обоснование административного иска налоговым органом указано на то, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налог, налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку на его имя зарегистрированы объекты недвижимого имущества – квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: , транспортное средство ФИО2 200, государственный регистрационный знак <***> и земельные участок с кадастровым номером 20:17:0441010:68, расположенный по адресу: . ФИО4 направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога, которые административным ответчиком не исполнены. В связи с чем, административному ответчику начислены пени. В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с требованиями о взыскании с ФИО4 указанной задолженности. Однако определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района от судебный приказ о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности был отменен, что послужило основанием настоящего административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что в период 2016-2019гг. ФИО4 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога и обязана была уплатить данный налог.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по административному ответчику ФИО4 на праве собственности в 2019 принадлежало транспортное средство – автомобиль ФИО3 200 государственный регистрационный знак <***>, мощностью 249,00 лошадиных сил.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ФИО4 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: .

Установлено, что в срок до административный ответчик не оплатила транспортный налог за 2019 в размере 20 543 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 21 782 руб. и ей было направлено требование № от 03.02.2021г. об уплате налога за 2019, которое в установленный срок до 30.03.2021г. исполнено не было.

МИФНС России № по обращалась к мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2019 в размере 20 543 руб., пени 183,35 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 21 782 руб., пени в размере 194,40 руб.; по земельному налогу за 2016-2018 в размере 2 179 руб., пени 39,81 руб., а всего 44 921,56 руб.

был вынесен судебный приказ №а-1589/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, земельному налогу и пени вышеуказанной сумме.

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района от на основании представленных ФИО4 возражений указанный судебный приказ был отменен.

Судом установлено, что до настоящего времени налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2019 в размере 42 325 руб. административным ответчиком не оплачен.

Доказательств подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по о взыскании налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2019 в размере 42 325 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчёт пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 судом проверен и признан верным.

В связи с чем, подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО4 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 194,40 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 в размере 183,35 руб.

Суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания с ФИО4 земельного налога за 2016-2018 по следующим основаниям.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 КАС РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1-3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО4 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием в собственности в 2016-2018 земельного участка, расположенного по адресу: .

Из материалов дела следует, что ФИО4 направлялось требование № по состоянию на об уплате налога, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 703 руб. и пени в размере 15,54 руб. в срок до .

Кроме того, в адрес ФИО4 было направлено требование № по состоянию на об уплате налога, пени за неуплату земельного налога в размере 703 руб., пени в размере 12,45 руб. в срок до .

Так же было направлено требование № по состоянию на об уплате налога, пени за неуплату земельного налога в размере 773 руб., пени в размере 11,82 руб. в срок до .

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от N 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд (), налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При таких обстоятельствах исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за период с 2016 по 2018 в размере 2 179 руб., пени в размере 39,81 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 1 481,08 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 21 782 рубля, пени в сумме 194 рубля 40 копеек, транспортный налог за 2019 г. в размере 20 543 рубля, пени в сумме 183 рубля 35 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО4 в доход муниципального образования государственную пошлину в сумме 1 481 рубль 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в месячный срок со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд .

Мотивированное решение изготовлено .

Судья подпись Н.Н. Кузина

Копия верна

Судья Н.Н. Кузина

Подлинник документа находится в административном деле №а-1107/22 Куйбышевского районного суда .