Дело № 2а-886/2022
УИД - 24RS0012-01-2022-000780-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 сентября 2022 года Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи
Мальченко А.А.,
при секретаре
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных страховых взносов, пени,
Установил:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в доход страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ за 2021 год в размере 22 345 рублей 62 копейки, пени за неуплату страховых взносов, начисленных за 2020 год, в размере 42 рубля 97 копеек, пени за неуплату страховых взносов, начисленных за 2021 год, в размере 511 рублей 16 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в сумме 71 копейка, пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2015 год в сумме 5 копеек, а всего 22 900 рублей 51 копейка.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 в период с 16 сентября 2019 года по 24 сентября 2021 года состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем на ней лежит обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате обязательных страховых взносов за 2021 год. Однако, в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены не были, в связи с этим начислены пени.
Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка и квартиры, направляемые ей требования об уплате исчисленных налогов исполнила несвоевременно, в связи с чем были начислены пени.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции по известным суду адресам в судебное заседание не явилась, причины неявки суду не сообщила, с ходатайствами об отложении дела не обращалась. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представила.
В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст. 289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельность размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 с 16 сентября 2019 года по 24 сентября 2021 года состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем на ней лежит обязанность произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год.
Требованием налогового органа об уплате налога № 29 установлено, что по состоянию на 10 января 2022 года за ФИО2 числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22345 рублей 62 копейки.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой обязательных страховых взносов, подлежащих уплате за 2021 год, за период с 12 октября 2021 года по 09 января 2022 года начислены пени в размере 511 рублей 16 копеек.
Указанные денежные средства предложено оплатить до 11 февраля 2022 года.
Кроме того, ФИО2 были несвоевременно оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за 2020 год, в связи с чем были начислены пени за период с 01 января 2021 года по 28 марта 2021 года в сумме 88 рублей 07 копеек, что также отражено в требовании об уплате налогов № 11564. ФИО2 начисленные пени были частично оплачены на сумму 45 рублей 10 копеек, задолженность составляет 42 рубля 97 копеек.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является собственником квартиры, в период с 10 июня 2011 года по 28 мая 2015 года являлась собственником земельного участка.
Налоговым уведомлением № 21640608 от 03 августа 2020 года ФИО2 предложено в срок до 01 декабря 2020 года уплатить налог на имущество - квартиру, начисленный за 2019 год, в размере 251 рубль.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество 21 декабря 2020 года налоговым органом были начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 71 копейка.
Требованием налогового органа об уплате налога № 50458 установлено, что по состоянию на 22 декабря 2020 года за ФИО2 числится задолженность по налогам в сумме 251 рубль 76 копеек, в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество 71 копейка. Предложено оплатить до 25 января 2021 года.
Налоговым уведомлением № 85388903 от 12 января 2018 года установлено, что за 2015 год размер земельного налога по количеству месяцев владения составляет 45 рублей. Срок уплаты до 19 марта 2018 года. Налоговая задолженность погашена 11 марта 2019 года. За период с 20 марта 2018 года по 10 марта 2019 года начислены пени.
Требованием налогового органа № 4318 установлено, что по состоянию на 04 февраля 2021 года за ФИО2 числится задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5 копеек, которую предложено оплатить до 10 марта 2021 года.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных страховых взносов, пени налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 19 в г. Дивногорске Красноярского края от 20 апреля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пени в сумме 22900 рублей 51 копейка, который был отменен 12 мая 2022 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.
Таким образом, согласно расчету, представленному административным истцом, с ФИО2 в доход государства подлежат взысканию денежные средства в размере 22 900 рублей 51 копейка.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате обязательных страховых взносов, пени, административным ответчиком не представлено. Сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах для взыскания задолженности по налогам, истцом не пропущены. Суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.
В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 887 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных страховых взносов и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в доход государства:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 22 345 (двадцать две тысячи триста сорок пять) рублей 62 копейки. Код бюджетной классификации: 18210202140061110160.
пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 28 марта года в сумме 42 (сорок два) рубля 97 копеек. Код бюджетной классификации: 18210202140062110160.
пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 12 октября 2021 года по 09 января 2022 года в сумме 511 (пятьсот одиннадцать) рублей 16 копеек. Код бюджетной классификации: 18210202140062110160.
пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в сумме 71 (семьдесят одна) копейка. Код бюджетной классификации: 18210601020042100110.
пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2015 год за период с 26 ноября 2018 года по 10 марта 2019 года в сумме 5 (пять)м копеек. Код бюджетной классификации: 18210606042042100110.
Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:
УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю), ИНН/КПП <***>/246401001, счет УФК 03100643000000011900.
Банк отделение Красноярск Банка России, БИК 010407105, кор/счет банка 40102810245370000011, код ОКТМО 04709000.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 887 (восемьсот восемьдесят семь) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Дивногорский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Мальченко
Мотивированное решение составлено 10 октября 2022 года.
«СОГЛАСОВАННО»:
Судья __________________________ Мальченко А.А.