Решение по делу № 2А-4732/2023 от 31.08.2023

УИД: 36RS0006-01-2023-005572-28

№ 2а-4732/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 августа 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

при секретаре: Маталовой Д.Д.,

рассмотрев в административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил :

МИФНС России № 1 по Воронежской области обратились в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО2 Просили взыскать пени: по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.11.2021 в размере 4 307,26 руб., по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 07.09.2021 в размере 12,30 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывали, что соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в установленный законом срок, инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 12173 по состоянию на 24.02.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 06.04.2021 погасить задолженность по налоговым обязательствам.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в установленный законом срок, инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 53831 по состоянию на 04.11.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 13.12.2021 погасить задолженность по налоговым обязательствам.

В связи с изложенным, МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области судебный приказ № от 06.02.2023 отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Воронежской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, выслушав мнение участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 328 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход административного дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в установленный законом срок, инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 53831 по состоянию на 04.11.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 13.12.2021 погасить задолженность по налоговым обязательствам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в установленный законом срок, инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 53831 по состоянию на 04.11.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 13.12.2021 погасить задолженность по налоговым обязательствам.В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Из представленных суду документов следует, что срок исполнения требования № 53831 от 13.12.2021 истек 14.12.2021.

Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 13.06.2022.

20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с 02.12.2020 по 07.09.2021 в размере 12 руб. 30 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с 02.12.2020 по 07.09.2021 в размере 56 руб. 32 коп., транспортному налогу с физических лиц: пеня за период с 04.12.2018 по 03.11.2021 в размере 390 руб. 93 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 04.12.2018 по 03.11.2021 в размере 389 руб. 87 коп., а всего на общую сумму 10 849 руб. 42 коп. Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета городского округа Воронеж в сумме 216 руб. 99 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 20.05.2023 № № отменен определением от 06.02.2023.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебного района Воронежской области вынесено 06.02.2023, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 31.07.2023 согласно почтового штампа на конверте.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд принимает во внимание, что из предоставленных суду доказательств, невозможно установить в связи с неуплатой налога, в какой период и в каком размере начислены пени, предъявленные к взысканию.

В ходе рассмотрения дела не предоставлены доказательства, что по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц погашена либо возможность ее взыскания не утрачена.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что процессуальная обязанность по доказыванию административным истцом не исполнена, суду не обоснованы и не доказаны доводы о том, что имеются основания для наложения санкций, расчет взыскиваемых сумм пени суду не предоставлен, в связи с чем, у административного истца отсутствует право на удовлетворения иска.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании пени: по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.11.2021 в размере 4 307,26 руб., по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 07.09.2021 в размере 12,30 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 01.09.2023.

Судья: Е.С. Шумейко