Мотивированное решение составлено 26.01.2023 года Дело № 2а-143/2023
УИД 76RS0021-01-2022-001856-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2023 года
г. Тутаев, Ярославская область
Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д.М.,
при секретаре Караваевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налога,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 327 рублей 39 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 1669 рублей 02 копейки; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4046 рублей, пени в размере 783 рубля 65 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В 2018 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак №. За 2018 год административному ответчику исчислен к уплате транспортный налог в сумме 4046 рублей.
Кроме того, ФИО1 в период с 17.07.2015 г. по 26.12.2018 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26188,21 рубля и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5761,51 рубль.
Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не была исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с 05.03.2018 г. по 20.12.2018 г. в размере 1669,36 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год с 17.03.2018 г. по 01.01.2019 г. в размере 327,39 рублей; по транспортному налогу за 2016 год с 02.12.2017 г. по 14.06.2020 г. в размере 723,43 рубля, за 2018 год с 03.12.2019 г. по 11.02.2020 г. в сумме 60,22 рубля.
Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, которые в установленный срок не были исполнены.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённый о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отношения к заявленным требованиям не выразил.
Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета его в налоговом органе.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Исходя из п.4. ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 17.07.2015 года по 26.12.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, то есть являлся страхователем по обязательному страхованию, в связи с чем, был обязан уплатить страховые взносы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей, за 2018 год в сумме 26188,21 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей, за 2018 год 5761,51 рубль; транспортный налог за 2018 год в сумме 4046 рублей.
Кроме того, ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак №, что подтверждается сведениями РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» по состоянию на 06.12.2022 года.
Также судом установлено, и подтверждается представленными документами, что согласно налоговому уведомлению № от 25.07.2019 года налогоплательщику исчислен к уплате за 2018 год транспортный налог в размере 4046 руб.
Обязанность по уплате страховых взносов и транспортного налога за указанный период в установленный срок ФИО1 не исполнил.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов и транспортного налога ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1669,02 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 327,39 руб., транспортному налогу в сумме 783,65 руб.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и транспортного в соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ налоговым органом были выставлены требования: об уплате транспортного налога № от 12.02.2020 г. по сроку уплаты до 07.04.2020 года в сумме 4046 руб., пени – 60,22 руб.; № от 15.06.2020 г. по сроку уплаты до 29.06.2020 г. страховых взносов, транспортного налога в общей сумме 1668,28 руб., пени в общей сумме 4248,18 руб. Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по уплате пеней по страховым взносам на обязательное медицинское, обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу за 2018 год и пени не уплатил.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
По смыслу положений ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей исчисляются с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.
Из представленных суду документов следует, что сумма задолженности по страховым взносам и транспортному налогу не превысила 10000 рублей после истечения сроков исполнения требования № об уплате недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пени – 29.06.2020 года. Следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 29.12.2020 года.
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени.
17.07.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-3038/2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу и пеням, то есть данный судебный приказ был вынесен в пределах установленного законом срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
31.05.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ № 2а-3038/2020 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения, содержащее ходатайство о восстановлении срока для принесения возражений относительно исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление налогового органа подано в Тутаевский городской суд 28.11.2022 года, то в установленный законом шестимесячный срок.
С учетом изложенного срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, следовательно, требования административного истца о взыскании налога и пени подлежат удовлетворению в заявленном размере.
Доказательств того, что транспортный налог и пени были уплачены в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено, опровергается сведениями из карточек расчета с бюджетом по налогу.
В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.
Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ,
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 327 рублей 39 копеек.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 1669 рублей 02 копейки.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 4046 рублей, пени в размере 783 рубля 65 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Д.М. Бодров