50RS0021-01-2025-004338-95
Дело № 2а-6717/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Красногорск, Московская область 24 июня 2025 года
Красногорский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Поляковой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность в общей сумме 4 875 753,64 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 576 820,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 250,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 1 298 683,64 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял, о причинах неявки не сообщил.
Суд принял надлежащие меры по извещению административного истца и административного ответчика и, исходя из ст. 96, ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие всех лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 указанного Кодекса.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в том числе пункте 1 статьи 228 названного Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.
В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Как следует из п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, абзаца 3 п.1 ст.45 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, при этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую Кодекса (далее - НК РФ), вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ едины налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу пункта 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
При этом у физического лица, имеющего статус ИП, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские.
В ходе судебного разбирательства судом установлено и подтверждается материалами дела следующие обстоятельства.
ФИО1 не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 не позднее 30 апреля, если иное не предусмотрено ст.227.1 Кодекса. Срок представления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 не представил первичную Декларацию в установленный срок. Сумма недоимки по НДФЛ за 2020 год составляет 3 576 820,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Залоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации за 2022 год начислен штраф в размере 250 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Остаток задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 3 576 820,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Налоговым органом направлено ФИО1 через личный кабинет требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое на момент подачи искового заявления не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности в размере 4817709,25 рублей, направленное в адрес ФИО1 заказным письмом (номер почтового отслеживания 80103295125567).
Ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по недоимки. В этой связи, с учетом положений налогового законодательства ответчик считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение административным ответчиком обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату соответствующего налога.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога, которую должен выплатить налогоплательщик (ст. 75 НК РФ).
Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 4 875 754,64 руб., отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что первоначально налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье было подано с незначительным пропуском срока, а настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом в установленный срок после получения определения мирового судьи об отмене приказа в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что Инспекцией установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика, пропущен незначительно и подлежит восстановлению.
Проверив представленные Инспекцией расчеты по НДФЛ за 2020 год, порядок и сроки направления решения и требования, учитывая требования налогового органа об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 576 820,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 250,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного не представлено, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая требования ИФНС России по <адрес> о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам в размере 10 732,39 руб., суд исходит из следующего.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1 298 683, 64 руб.
Расчет пени произведен инспекцией по формуле: сумма пени – уменьшение пени = задолженность по пени подлежащая взысканию, таким образом 1 298 683, 73 руб. – 0,09 руб. = 1 298 683, 64 руб.
Расчет суммы (размера) пени судом проверен, признается математически правильным, пени рассчитаны на взысканную в принудительном порядке задолженность, которая на день рассмотрения спора не погашена, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.
Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности не представлено, в связи с чем, недоимка по пени также подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 58 130,28 руб., исходя из цены иска 4 875 753,64 руб. (45 000,00 + 0,7% ? (4 875 753,64 ? 3 000 000,00) = 45 000,00 + 13 130,28)
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 576 820,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 250,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 1 298 683,64 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 58 130 рублей 28 копеек.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Т.А. Полякова