Решение по делу № 2А-3500/2024 от 28.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов, пеней.

Принято в окончательной форме 28.03.2025

Дело № 2а – 376/2025 (2а-3500/2024)

УИД 76RS0024-01-2024-004440-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Липатовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган), с учетом уточнения административных исковых требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2023 год в сумме 4 124 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 332 руб., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 20 826,07 руб., по пеням за несвоевременную уплату налогов за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 116,38 руб., по пеням за несвоевременную уплату налога на предпринимательскую деятельность за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 3,74 руб., а всего 31 402,19 руб. В связи с уплатой указанной задолженности налогоплательщиком в недобровольном порядке, Инспекция просит удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме и признать спорную задолженность погашенной.

В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении. Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2022 год, и налогоплательщику направлено налоговое уведомление. Кроме того, ФИО1 с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись. За период предпринимательской деятельности являлся плательщиком НДС, страховых взносов.

По состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 31 402,19 руб., в том числе по налогам – 29 282,07 руб., по пеням – 2 120,12 руб. Начиная с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 116,38 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на предпринимательскую деятельность за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 3,74 руб., а всего в сумме 2 120,12 руб. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, инспекцией направлено требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо, в том числе недоимка – 60 083,30 руб., пени – 25 118,08 руб. Начиная с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени исполнена не была. Инспекция обратилась в судебный участок № 6 Фрунзенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА был вынесен судебный приказ, который определением от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА отменен. На момент направления административного искового заявления, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений по административному иску не представил. Ранее представлял ходатайство, в котором сообщил, что задолженность по спорным налогам погашена, просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Дело рассмотрено судом в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1, 2, 3, 4, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-транспортное средство ГАЗ 31105, г.р.з. С521АР76 (дата регистрации: ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, дата прекращения владения: ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА);

-транспортное средство ФОРД ФОКУС, г.р.з. Е424УК76 (дата регистрации: ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, дата прекращения владения: ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА).

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога за 2022 год в размере 4 332 руб.

На основании п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об оплате транспортного налога НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 14-15).

ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА представлена декларация по НДС за 3 квартал 2023 года, регистрационный номер НОМЕР. Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет: ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 1 374 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 1 374 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 1 374 руб.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год – ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

С ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Федеральным законом от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 85 201,38 руб., в том числе по налогам – 60 083,30 руб., по пеням – 25 118,08 руб. Начиная с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование НОМЕР по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, на общую сумму отрицательного сальдо.

Из объяснений административного истца следует, что на задолженность, отраженную в указанном требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2023 год в сумме 4 124 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 332 руб., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 20 826,07 руб., по пеням за несвоевременную уплату налогов за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 116,38 руб., по пеням за несвоевременную уплату налога на предпринимательскую деятельность за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 3,74 руб.

Вместе с тем, административным истцом подано уточненное исковое заявление, которое принято к производству определением судьи Фрунзенского районного суда г. Ярославля от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА. Согласно уточненному административному исковому заявлению, ФИО1 вновь зарегистрировался в качестве предпринимателя ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА. В связи с наличием неисполненного требования НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА и на основании решения о взыскании в рамках ст. 46 НК РФ сформировано инкассовое поручение, которое ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА выставлено к банковскому счету должника. В рамках исполнения ст. 46 НК РФ по решению о взыскании НОМЕР от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА от кредитной организации ПАО «МТС-Банк», в которой у налогоплательщика открыт счет. ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА поступили денежные средства в размере 62 488,63 руб. Кроме того, должник произвел ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА платеж на сумму 27 905,22 руб.

Судом установлено, что на момент вынесения решения задолженность по налогам погашена в полном объеме, сальдо ЕНС приняло нулевое значение, требование об оплате налога и решение о взыскании исполнены административным ответчиком.

Ввиду того, что спорная задолженность уплачена налогоплательщиком в недобровольном порядке, то суд взыскивает указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме. Вместе с тем, в резолютивной части решения суд полагает необходимо указать на то, что данная задолженность погашена в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца г. Ярославль, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии НОМЕР в доход бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2023 год в сумме 4 124 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 332 руб., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 20 826,07 руб., по пеням за несвоевременную уплату налогов за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 116,38 руб., по пеням за несвоевременную уплату налога на предпринимательскую деятельность за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 3,74 руб.

Считать задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2023 год в сумме 4 124 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 332 руб., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 20 826,07 руб., по пеням за несвоевременную уплату налогов за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2 116,38 руб., по пеням за несвоевременную уплату налога на предпринимательскую деятельность за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 3,74 руб. погашенной.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова