Дело № 2а-960/2023

(42RS0019-01-2022-009703-69)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

09 января 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просили: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1438,77 руб., из которых: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 453 руб. по требованию № 9198 от 24.08.2018 г.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 477 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 0,83 руб. (начислены за период времени с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.) по требованию № 38716 от 08.07.2019 г.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 501 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 6,94 руб. (начислены за период времени с 02.12.2020 г. по 17.02.2021 г.) по требованию № 12757 от 07.02.2020 г.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). В соответствии со ст. 399 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик является собственником следующего имущества: квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; квартира (кадастровый №) расположенная по адресу <адрес>. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 44476433 от 02.08.2017 г., № 3631167 от 21.08.2018 г., № 39799927 от 25.07.2019 г. с указанием суммы налога на имущество физических лиц за 2016-2018 г. Поскольку в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в ее адрес были направлены требования № 9198 от 24.08.2018 г., № 38716 от 08.07.2019 г., № 12757 от 07.02.2020 г. об уплате налогов и пени, начисленной за неисполнение обязанности по оплате налога. Данные требования административным ответчиком исполнены не были. 07.06.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако 23.06.2022 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новокузнецкого городского округа определяет Положение о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденное Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. №15/139.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик в испрашиваемые налоговые периоды (2016-2018 г.) являлся собственником следующего имущества:

-квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;

-квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;

-квартира (кадастровый №) расположенная по адресу <адрес>.

В силу ст.ст.397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 г.- не позднее 01.12.2017 г., за 2017 г. – не позднее 03.12.2018 г., за 2018 г. – не позднее 02.12.2019 г.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- № 44476433 от 02.08.2017 г. с указанием расчета налога на имущество за 2016 г. в размере 667 руб. Доказательством направления уведомления является реестр отправки писем № 330376 от 30.08.2018 г. (УИН №);

-№ 36361167 от 21.08.2018 г. с указанием расчета налога на имущество за 2017 в размере 741 руб. Доказательством направления уведомления является реестр отправки писем № 549943 от 20.09.2018 г. (УИН №);

- № 39799927 от 25.07.2019 г. с указанием расчета налога на имущество за 2018 г. в размере 792 руб. Доказательством направления уведомления является реестр отправки писем № 206512 от 16.08.2019 г. (УИН №).

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 70 НК РФ (в редакции на декабрь 2017г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, налогоплательщику были направлены требования:

- № 9198 от 24.08.2018 г. об уплате налога по состоянию на 24.08.2018 г. в размере 453 руб., пени в размере 5,91 руб. в срок до 04.12.2018 г. Отправка данного требования подтверждается реестром отправки писем № 54943 от 20.09.2018 г. (идентификатор №).

-№ 38716 от 08.07.2019 г. об уплате налога по состоянию на 08.07.2019 г. в размере 477 руб., пени в размере 0,83 руб. в срок до 01.11.2019 г. Отправка данного требования подтверждается реестром отправки писем № 206512 от 16.08.2019 г. (идентификатор №).

- № 12757 от 07.02.2020 г. об уплате налога по состоянию на 07.02.2020 г. в размере 501 руб., пени в размере 6,94 руб. в срок до 01.04.2020 г. Отправка данного требования подтверждается реестром отправки писем № 257898 от 13.02.2020г. (идентификатор №).

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом самого раннего требования не превысила 10 000 руб. Общая сумма задолженности ФИО1 составляет 1438,77 руб.

Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № 9198 от 24.08.2018 г., со сроком для добровольного исполнения до 04.12.2018 г., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее 04.06.2022 г.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено налоговым органом 27.05.2022г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции, т.е. в предусмотренный законом срок. После чего, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет 1438,77 руб., из которых: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 453 руб. по требованию № 9198 от 24.08.2018 г.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 477 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 0,83 руб. (начислены за период времени с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.) по требованию № 38716 от 08.07.2019 г.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 501 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 6,94 руб. (начислены за период времени с 02.12.2020 г. по 17.02.2021 г.) по требованию № 12757 от 07.02.2020 г.

Расчет задолженности по налогу на имущество за 2017-2018 гг., представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Расчет суммы задолженности по пени по налогу на имущество за 2017г. включен в требование по уплате налога № 38716, согласно которому за период с 01.07.2019 по 07.07.2019 задолженность по пене составляет: 0,83 руб.; за 2018 г. включен в требование по уплате налога № 12757, согласно которому за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в сумме 6,94 руб.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность в сумме 1438,77 руб., из которых: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 453 руб. по требованию № 9198 от 24.08.2018 г.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 477 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 0,83 руб. (начислены за период времени с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.) по требованию № 38716 от 08.07.2019 г.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 501 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 6,94 руб. (начислены за период времени с 02.12.2020 г. по 17.02.2021 г.) по требованию № 12757 от 07.02.2020 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.01.2023 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина