Решение по делу № 2А-529/2025 от 21.10.2025 | Зареченский городской суд (Пензенская область)

УИД 58RS0009-01-2025-000814-45

Дело № 2а-529/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заречный

Пензенской области 21 октября 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Зубаревой В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Заречном в помещении городского суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском (том 1 л.д. 4 – 17) к ФИО1, мотивировав его тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 01.08.2016 по настоящее время.

Из Росреестра 11.06.2024 поступили сведения о внесении ФИО1 в сводный государственный реестр арбитражных управляющих с 01.08.2016.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

ФИО1, как арбитражный управляющий, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относится к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

Сумма обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных ФИО1 составила:

за 2017 год-23400,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2018;

за 2018 год-26545,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2019;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода плательщика- 92,57 руб., срок уплаты - не позднее 01.07.2019;

за 2019 год-29354,00 руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2019;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода плательщика- 1795,73 руб., срок уплаты - не позднее 02.07.2020;

за 2020 год - 32448,00 руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2020;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода плательщика- 1482,90 руб., срок уплаты - не позднее 01.07.2021;

за 2021 год - 32448,00 руб., срок уплаты - не позднее 10.01.2022;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода плательщика- 1556,22 руб., срок уплаты - не позднее 01.07.2022;

за 2022 год - 34445,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2023;

Сумма обязательств по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных ФИО1 составила:

за 2017 год-4590,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2018;

за 2018 год-5840,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2019;

за 2019 год-6884,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2019;

за 2020 год - 8426,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2020;

за 2021 год - 8426,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 10.01.2022;

за 2022 год - 8766,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2023.

Сумма обязательств по страховым взносам составила:

- в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2024;

- в размере 1% от суммы дохода плательщика - 7847,02 руб., срок уплаты - не позднее 01.07.2024.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не были уплачены.

Кроме того, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год представлена ФИО1 в налоговый орган 23.04.2024.

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации сумма начисленных авансовых платежей по налогу за 1 квартал 2023 года, полугодие 2023 года, девять месяцев 2023 года составила 26 458 руб. (срок уплаты 25.04.2023), 34 904 руб. (срок уплаты 25.07.2023), 48 603,00 руб. (срок уплаты 25.10.2023) соответственно, общая сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2024, составила 29 915,00 рублей.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней №18607 (по состоянию на 16.05.2024, по сроку исполнения до 18.06.2024), которое получено налогоплательщиком 17.05.2024. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (далее - НДФЛ) за 2023 год в размере 109965,00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Налоговый орган 22.11.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 29.11.2024 мировым судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-1761/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 18.12.2024.

По состоянию на 31.12.2022 г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 г. были перенесены на единый налоговый счет.

По состоянию на 16.05.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Просил суд взыскать с ФИО1 ИНН (Номер) задолженность по налогам, сборам и пеням в размере 193461,64 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 23267,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 7847,02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5024,34 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

- пени в размере 111481,28 руб., начисленные за период с 10.01.2018 по 27.10.2024, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 34445,00 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 8766,00 руб.;

страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842,00 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых \ отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2018 год на сумму недоимки 92,57 руб., за 2019 год на сумму недоимки 1795,73 руб., за 2020 год на сумму недоимки 1482,90 руб., за 2021 год на сумму недоимки 1556,22 руб., за 2022 год на сумму недоимки 3524,42 руб., за 2023 год 7847,02 руб.;

налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года на сумму недоимки 26458,00 руб., за полугодие 2023 года на сумму недоимки 34904,00 руб., за девять месяцев 2023 года на сумму недоимки 48603,00 руб., за текущий остаток налога, подлежащего уплате по сроку до 15.07.2024 на сумму недоимки 29915,00 рублей.

Определением от 11.06.2025 административный иск принят к производству суда, заведено административное дело № 2а-529/2025 (том 1 л.д. 2-3).

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административный истец уточнил административные исковые требования (том 1 л.д. 102), в связи с поступившими от административного ответчика платежами от 30.05.2025 и от 10.07.2025, и просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 173 377,63 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7257,33 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 950,00 руб.;

- постраховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в размере 7847,02 руб.;

- пени в размере 111 481,28 руб., начисленные за период с 10.01.2018 по 27.10.2024.

Также УФНС России по Пензенской области обратилась в суд со вторым административным иском (том 1 л.д. 139-155) к ФИО1, мотивировав его тем, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- квартирой, расположенной по адресу: 442964, Россия, (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 60,6 кв.м.; размер доли в праве 0,5, дата регистрации права на собственность 04.08.2006;

- квартирой, расположенной по адресу: 442963, (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 86,2; размер доли в праве 0,5, дата регистрации права на собственность 29.05.2020.

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: НИССАН QASHQAI 1.6, VIN: (Номер), год выпуска 2011, дата регистрации права 18.05.2011.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией былонаправлено налоговое уведомление №158029121 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2024:

- транспортный налог за 2023 год в размере 3420,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1501,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

Кроме указанных в первом административном иске, сумма обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных ФИО1, составила также страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода плательщика- 3524,42 руб., срок уплаты - не позднее 03.07.2023;

В период действия неисполненного требования №18607 от 16.05.2024 об уплате задолженности у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3420,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1501,00 руб.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 года статьи 71 НК РФ («Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган 31.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 07.02.2025 мировым судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-131/2025. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 24.02.2025.

По состоянию на 27.06.2025 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, сборам и пеням в размере 10813,01 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 3420,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1501,00 руб.;

- пени в размере 5892,01 руб., начисленные за период с 28.10.2024 по 23.12.2024 подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2018 год на сумму недоимки 92,57 руб., за 2019 год на сумму недоимки 1795,73 руб., за 2020 год на сумму недоимки 1482,90 руб., за 2021 год на сумму недоимки 1556,22 руб., за 2022 год на сумму недоимки 3524,42 руб., за 2023 год на сумму недоимки 7847,02 руб.,

транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 3420,00 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки 1501,00 руб.

налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года на сумму недоимки 26 458 руб., за полугодие 2023 года на сумму недоимки 34 904 руб., за девять месяцев 2023 года 48 603,00 руб., за текущий остаток налога, подлежащего уплате по сроку до 15.07.2024 на сумму недоимки 29 915,00 рублей.

Определением от 18.07.2025 административный иск принят к производству суда, заведено административное дело № 2а-660/2025 (том 1 л.д. 137-138).

В дальнейшемУФНС России по Пензенской области обратилось в суд с третьим административным иском (том 1 л.д. 212-223) к ФИО1, мотивировав его тем, что сумма обязательств по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, начисленных ФИО1, за 2024 год, составила 49500,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2025. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не были уплачены.

В период действия неисполненного требования №18607 от 16.05.2024 об уплате задолженности у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.

18.02.2025 Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 25.02.2025 мировым судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-202/2025. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 28.02.2025.

По состоянию на 30.06.2025 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, сборам и пеням в размере 53317,53 руб., в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.;

- пени в размере 3817,53 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 03.02.2025 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок:

страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб.;

страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб.;

страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842,00 руб., за 2024 год на сумму недоимки 49500,00 руб.;

страховых взносов на ОПС, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей (1% от суммы дохода налогоплательщика), за 2018 год на сумму недоимки 92,57 руб., за 2022 год на сумму недоимки 3524,42 руб., за 2023 год на сумму недоимки 7847,02 руб.,

транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 3420,00 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки 1501,00 руб.;

налога на доходы физических лиц за текущий остаток налога, подлежащего уплате по сроку до 15.07.2024 на сумму недоимки 29 915,00 руб.

Определением от 29.07.2025 административный иск принят к производству суда, заведено административное дело № 2а-689/2025 (том 1 л.д. 210-211).

Определением от 07.08.2025 административные дела № 2а-529/2025, № 2а-660/2025 и № 2а-689/2025 объединены в одно производство (том 1 л.д. 133).

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.А также административный истец представил письменные пояснения по административному иску о том, что датой выявления недоимки по уплате ФИО1 страховых взносов является дата получения налоговым органом соответствующих сведений о внесении ФИО1 в сводный государственный реестр арбитражных управляющих, то есть 11.06.2024. Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд считает несостоятельными, поскольку нормы Гражданского кодекса РФ о сроках исковой давности неприменимы. Процесс судебного порядка взыскания налоговой задолженности регулируется нормами налогового законодательства и КАС РФ. Установленный ст. 59 НК РФ механизм давности, влекущий за собой признание числящейся за налогоплательщиком недоимки и задолженности по пенями штрафам безнадежными ко взысканию, непосредственно не связан со сроком, предусмотренным ГК РФ. Денежные средства, поступившие от ФИО1, были распределены в соответствии с нормами ст. 45 НК РФ. Очередность распределения единого налогового платежа установлена пунктом 8 ст. 45 НК РФ и не предусматривает возможности её изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды (том 1 л.д. 106-111). В предыдущих судебных заседаниях представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, суду пояснила, что заявленная ко взысканию с ФИО1 задолженность налоговым органом безнадежной ко взысканию не признавалась. Административный ответчик, обладая статусом арбитражного управляющего, был обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы, без направления в его адрес уведомления. Окончательные административные исковые требования представлены в письменном виде (том 2 л.д. 107).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, фактически не указав, в какой части признает иск. Вместе с тем, суду пояснил и представил окончательные пояснения в письменном виде (том 1 л.д. 75-81, том 2 л.д. 110) о том, что, по его мнению, административный истец пропустил срок исковой давности. Ссылка УФНС на то, что оно не было уведомлено о статусе ответчика как арбитражного управляющего, не соответствует действительности (он ежегодно подавал декларации формы 3-НДФЛ). Все равны перед законом и довод налогового органа о том, что арбитражный управляющий обладает особым статусом и обязан уплатить налоги с истекшим сроком давности, абсурден и противоречит Конституции РФ. Просил суд отказать в удовлетворении административного иска по требованиям с истекшим сроком, не возражает против взыскания с него задолженности в пределах сроков исковой давности. Расчета задолженности относительно той части административных исковых требований, которые ФИО1 признает, не представил, пояснив, что не может его сделать самостоятельно; программное обеспечение, которое использует налоговый орган, у него отсутствует.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 44 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункты 1, 5 пункта 3).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую указанным Федеральным законом№ 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227НК РФ лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц с сумм доходов, полученных от такой деятельности.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, арбитражные управляющие.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу пункта 3.5 статьи 55 НК РФ при постановке на учет в налоговом органе арбитражного управляющего первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

При снятии с учета в налоговом органе арбитражного управляющего последним расчетным периодом является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

В соответствии с пунктом 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Кодекса.

Согласно пункту 4.1 статьи 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

Требования УФНС о взыскании с ФИО1 страховых взносов на пенсионное страхование, медицинское страхование, а также в совокупном фиксированном размере обоснованы тем, что административный ответчик в период с 01.08.2016 по настоящее время осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего и в результате несвоевременной уплаты страховых взносов в срок, установленный законом, у него образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с 01.08.2016 по настоящее время ФИО1 состоит на учете в реестре арбитражных управляющих и, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Как следует из ответа Управления Росреестра по Пензенской области от 18.08.2025 (том 2 л.д. 32-34), 28.03.2019, 18.04.2019 и 01.02.2019 Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в адрес в Федеральной налоговой службы России в соответствии с пунктом 4.1 статьи 85 НК РФ направлялись сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих из сводного государственного реестра, в том числе о членстве ФИО1 в Ассоциации «Саморегулируемая ассоциация арбитражных управляющих «Лига», однако данная информация ФНС России принята не была.

Впоследствии 11.06.2024 вышеуказанные сведения были вновь Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии направлены в адрес в Федеральной налоговой службы России и они были приняты ФНС России.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2021 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2023 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, сумма обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных ФИО1 составила:

за 2017 год-23400,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2018;

за 2018 год-26545,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2019;

за 2019 год-29354,00 руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2019;

за 2020 год - 32448,00 руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2020;

за 2021 год - 32448,00 руб., срок уплаты - не позднее 10.01.2022;

за 2022 год - 34445,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2023;

Сумма обязательств по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных ФИО1, составила:

за 2017 год-4590,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2018;

за 2018 год-5840,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2019;

за 2019 год-6884,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2019;

за 2020 год - 8426,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 31.12.2020;

за 2021 год - 8426,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 10.01.2022;

за 2022 год - 8766,00 руб. руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2023.

Сумма обязательств по страховым взносам составила:

- в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2024;

-в размере 1% от суммы дохода плательщика - 7847,02 руб., срок уплаты - не позднее 01.07.2024;

- в совокупном фиксированном размереза 2024 год - 49500,00 руб., срок уплаты - не позднее 09.01.2025.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не были уплачены.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 227 НК РФ исчисления и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ арбитражный управляющий обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ арбитражные управляющие по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3, п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год представлена ФИО1 в налоговый орган 23.04.2024.

Указанные обязательства по налогу на доходы физических лиц в полном объеме отражены на Едином налоговом счете налогоплательщика по КБК 18210102020011000110 (Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и другихлиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и тми 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей 01.01.2023 года).

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней №18607 по состоянию на 16.05.2024, которое получено налогоплательщиком (том 1 л.д. 38-41).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить до 18.06.2024 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 109965,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение, (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Решением Собрания представителей г. Заречного Пензенской области от 26.11.2014 №29 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Заречного Пензенской области: в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в размере 0,1 процента в отношениижилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (на период спорных правоотношений).

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- квартирой, расположенной по адресу: 442963, (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 86,2 кв.м.; размер доли в праве 0,5, дата регистрации права на собственность 29.05.2020.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя. тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из требований статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3).

В соответствии со статьей 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшего в спорные налоговые периоды) ставка транспортного налога для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 30 руб. с каждой лошадиной силы.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 является собственником легкового автомобиля НИССАН QASHQAI 1.6, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: VIN: (Номер), год выпуска 2011, дата регистрации права 18.05.2011, с мощностью двигателя 114 л.с., который зарегистрирован на него в органе, осуществляющем государственную регистрацию транспортных средств.

На основании поступивших из регистрирующих органов сведений ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 3420 руб., налог на имущество на вышеуказанные квартиры, принадлежащие ФИО1 на праве общей долевой собственности, по ? доли в каждой) за 2023 год в общем размере 1501 руб., соответственно, которые указаны в налоговом уведомлении №158029121 от 11.07.2024, направленном в адрес налогоплательщика (том 1 л.д. 162).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником транспортный налог и налог на имущество за 2023 год не уплачены.

Таким образом, в период действия неисполненного требования №18607 от 16.05.2024 об уплате задолженности у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3420,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1501,00 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее также - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ в редакции указанного выше Федерального закона предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

До принятия Закона N 263-ФЗ действовала статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования. В связи с принятием указанного Федерального закона данная статья утратила силу с 01.01.2023.

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено выставление одного требования, а при изменении, в том числе увеличении, отрицательного сальдо ЕНС выставление последующих требований не предусмотрено.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена налоговым органом посредством направления требования № 18607 от 16.05.2024 с указанием суммы задолженности по налогу.

В дальнейшем при изменении суммы задолженности срок выставление нового требования законом не предусмотрено.

Административным истцом приведены в таблицах сведения о поступивших от ФИО1 денежных средствах и о погашении налогов и недоимки (том 1 л.д. 110-111, 119-120, том 2 л.д. 25-28).

Вопреки мнению административного ответчика, все поступившие от ФИО1 в период с 01.01.2023 по 10.07.2025 на ЕНС платежи, были учтены налоговым органом в полном объеме и распределены в соответствии с очередностью, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ. Материалами дела подтвержден факт верного распределения денежных средств. Несогласие административного ответчика с изменением законодательства и введением единого налогового счета не могут служить основанием для признания действий налогового органа неправомерными.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взыскано в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лицав качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 48 НК РФ).

УФНС обращалось к мировому судье судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика№ 26516 от 28.10.2024 (том 1 л.д. 31-37), № 10155 от 03.02.2025(том 1 л.д. 230-234), № 6097 от 23.12.2024 (том 1 л.д.241-244).

Мировым судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области были вынесены соответствующие судебные приказы №2а-1761/2024 от 29.11.2024, № 2а-131/2025 от 07.02.2025, №2а-202/2025 от 25.02.2025 (том 2 л.д. 113, 114, 115).

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями, определениями мирового судьи судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вышеназванные судебные приказы были отменены:

- судебный приказ № 2а-1761/2024 от 29.11.2024 отменен 18.12.2024 (том 1 л.д. 29, 30); судебный приказ № 2а-131/2025 от 07.02.2025 отменен 24.02.2025 (том 1 л.д. 124);судебный приказ № 2а-202/2025 от 25.02.2025 отменен 28.02.2025 (том 2 л.д. 229).

На исполнении в Зареченском ГОСП УФССП России по Пензенской области исполнительных производств в отношении ФИО1 не имеется (том 1 л.д. 122).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

09.06.2025, 17.07.2025 и 28.07.2025 соответственно, налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исками, то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.

Доводы административного ответчика об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по страховым взносам и начисленных на нее пеней ввиду пропуска установленных законом пресекательных сроков судом отклоняются, как основанные на ошибочном толковании закона.

Так, судом бесспорно установлено, что спорная недоимка по страховым взносам выявлена налоговым органом 11.06.2024, поскольку только в эту дату ФНС были приняты сведения из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии о членстве ФИО1 в Ассоциации «Саморегулируемая ассоциация арбитражных управляющих «Лига». Оснований полагать, что налоговый орган ранее выявил недоимку у административного ответчика и не предпринял меры для её взыскания, не имеется.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что налоговый орган обладал сведениями о наличии у него статуса арбитражного управляющего ранее, поскольку он подавал соответствующие декларации НДФЛ, указанное не свидетельствует о выявлении налоговым органом недоимки.

Кроме того, общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, не применяется для взыскания налоговой задолженности, так как Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика окончательной суммы недоимки по страховым взносам, налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных взносов и налогов, а также порядок начисления пени, является арифметически верным.

При вышеизложенных обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством.

Размер государственной пошлины от заявленных административных исковых требований в общем размере 237 508,17 рублей, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 8125 рублей. Судом административный иск удовлетворен в полном объеме, соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 8125 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца (Адрес), паспорт (Номер) выдан (Дата) (Данные изъяты), зарегистрированного по адресу: (Адрес), задолженность в общем размере 237 508,17 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7257,33 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 950,00 руб.;

- постраховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в размере 7847,02 руб.; пени в размере 111 481,28 руб., начисленные за период с 10.01.2018 по 27.10.2024 в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок начисленных страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год па сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 34445,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 8766,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842.00 руб.. страховых взносов на ОПС, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2018 год на сумму недоимки 92,57 руб., за 2019 год на сумму недоимки 1795,73 руб., за 2020 год на сумму недоимки 1482,90 руб., за 2021 год на сумму недоимки 1556,22 руб., за 2022 год на сумму недоимки 3524,42 руб., за 2023 год 7847,02 руб., налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 1 квартал 2023 года на сумму недоимки 26458,00 руб., за полугодие 2023 года на сумму недоимки 34904,00 руб., за девять месяцев 2023 года на сумму недоимки 48603.00 руб., за текущий остаток налога, подлежащего уплате по сроку до 15.07.2024 на сумму недоимки 29915,00 рублей;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 3420,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1501,00 руб.;

- пени в размере 5892,01 руб., начисленные за период с 28.10.2024 по 23.12.2024 в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок начисленных страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 32448.00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 34445,00 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 8766,00 руб.. страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842,00 руб. страховых взносов на ОПС, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2018 год на сумму недоимки 92,57 руб., за 2019 год на сумму недоимки 1795.73 руб., за 2020 год на сумму недоимки 1482,90 руб., за 2021 год на сумму недоимки 1556,22 руб., за 2022 год на сумму недоимки 3524,42 руб., за 2023 год на сумму недоимки 7847,02 руб., транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 3420,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки 1501,00 руб. НДФЛ за 1 квартал 2023 года на сумму недоимки 26 458 руб., за полугодие 2023 года на сумму недоимки 34 904 руб., за девять месяцев 2023 года 48 603,00 руб., за текущий остаток налога;

- постраховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.;

- пени в размере 3817,53 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 03.02.2025 в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок начисленных страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб. страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842,00 руб., за 2024 год на сумму недоимки 49500,00 руб., страховых взносов на ОПС, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2018 год на сумму недоимки 92,57 руб., за 2022 год на сумму недоимки 3524,42 руб., за 2023 год на сумму недоимки 7847,02 руб., транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 3420,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки 1501,00 руб., НДФЛ за текущий остаток налога, подлежащего уплате по сроку до 15.07.2024 на сумму недоимки 29 915,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 8 125 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления его в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено 05 ноября 2025 года.

Судья И.С. Кузнецова