Решение по делу № 2А-793/2025 от 31.03.2025

№ 2а-793/2025

64RS0047-01-2025-000148-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 г. город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В.,

при секретаре Курамшовой А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., транспортного налога за 2019-2022 г.г. и пени,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., транспортного налога за 2019-2022 г.г. и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 имеет в собственности квартиру <адрес> и плетельщиком налога на имущество физических лиц. Также ему принадлежит автомобиль <данные изъяты>. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 217 рублей, за 2020 г. в размере 1 339 рублей, за 2021 г. в размере 1 473 рубля, за 2022 г. в размере 1 620 рублей; транспортный налог за 2019 г. в размере 3 660 рублей, за 2020 г. в размере 3 660 рублей, за 2021 г. в размере 3 660 рублей, за 2022 г. в размере 3 660 рублей. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №. Кроме этого, ФИО1 начислены пени: по транспортному налогу за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 234 рубля 57 копеек, по транспортному налогу за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 057 рублей 09 копеек, по транспортному налогу за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 727 рублей 13 копеек, по транспортному налогу за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 494 рубля 60 копеек, по транспортному налогу за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 252 рубля 11 копеек, по транспортному налогу за 2021 г. за период со <дата> по <дата> в размере 27 рублей 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 184 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 56 рублей 87 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 140 рублей 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 164 рубля 46 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 92 рубля 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период со <дата> по <дата> в размере 11 рублей 05 копеек. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое требование от <дата> №, с задолженностью по единому налоговому счету в размере 27 077 рублей. За период с <дата> по <дата> ФИО1 начислены пени по единому налоговому счету в размере 4 100 рублей 01 копейка. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Судебный приказ отменен <дата> На основании изложенного просила взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2019 г. в размере 3 660 рублей, транспортный налог за 2020 г. в размере 3 660 рублей, транспортный налог за 2021 г. в размере 3 660 рублей, транспортный налог за 2022 г. в размере 3 660 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 217 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 339 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 473 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 620 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 г. за период со <дата> по <дата> в размере 1 234 рубля 57 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 057 рублей 09 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 727 рублей 13 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 494 рубля 60 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 252 рубля 11 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 г. за период со <дата> по <дата> в размере 27 рублей 45 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 184 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 56 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 140 рублей 45 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 164 рубля 46 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 92 рубля 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период со <дата> по <дата> в размере 11 рублей 05 копеек, пени по единому налоговому счету за период с <дата> по <дата> в размере 4 100 рублей 01 копейка.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в порядке ст. 65 КАС РФ признал административные исковые требования в части взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., а также обстоятельства. Просил отказать во взыскании пени. Так как неоплата налога была связна с арестом его банковских счетов.

Представитель административного истца и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом мнения административного ответчика и положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и представителя заинтересованного лица.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Судом установлено, что в период с 2019 по 2022 г. ФИО1 являлся собственником 647/1000 долей жилого помещения по адресу: <адрес> а также автомобиля <данные изъяты>, мощностью 122 л.с..

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Положения п. 8. 1 ст. 408 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с <дата>

Согласно решению Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» на территории города Саратова установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир стоимостью до 1000 тыс. рублей - 0,3 процента.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей.

ФИО1 начислены налоги:

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 217 рублей, за 2020 г. в размере 1 339 рублей, за 2021 г. в размере 1 473 рубля, за 2022 г. в размере 1 620 рублей;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 3 660 рублей, за 2020 г. в размере 3 660 рублей, за 2021 г. в размере 3 660 рублей, за 2022 г. в размере 3 660 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № (л.д. 230-30).

В установленные сроки налоги оплачены не были.

С учетом приведенных норм закона и факта признания административным ответчиком обстоятельств, на которых административный истец основывает свои требования, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании обязательных платежей в заявленном объеме.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 4 314 рублей 75 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период со <дата> по <дата> в размере 1 234 рубля 57 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 057 рублей 09 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 727 рублей 13 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 494 рубля 60 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 252 рубля 11 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период со <дата> по <дата> в размере 27 рублей 45 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 184 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 56 рублей 87 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 140 рублей 45 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 164 рубля 46 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 92 рубля 25 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период со <дата> по <дата> в размере 11 рублей 05 копеек,

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На <дата> задолженность по налогам по единому налоговому счету ФИО1 составляла 27 077 рублей, на непогашенную часть этой задолженности начислены пени по единому налоговому счету за период с <дата> по <дата> в размере 4 100 рублей 01 копейка.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен. Правильность расчета судом проверена и сомнений не вызывает.

Доводы административного ответчика об освобождении от уплаты пени на основании абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ суд находит несостоятельными.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

По смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация решений о приостановлении операций по счетам и наложению ареста на имущество налогоплательщика должны явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам. Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Из материалов дела не следует, что налоговым органом или судом были приостановлены операции по банковским счетам ФИО1 или арестовано имущество и денежные средства, что препятствовало ему погасить задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ <дата> ФИО1 направлено требование № об уплате налогов и пени в срок до <дата> (л.д. 31, 32).

Судом учтено, что с налогоплательщика в принудительном порядке взысканы пени на сумму 95 рублей 85 копеек.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени был отменен <дата>, административный иск предъявлен <дата>, то есть в установленный законом 6 месячный срок.

При вынесении судебного приказа соблюдение срока на взыскание обязательных платежей и санкций проверялось.

С учетом изложенного исковые требования подлежит удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 28 703 рубля 78 копеек.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., транспортного налога за 2019-2022 г.г. и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 28 703 рубля 78 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2019 г. в размере 3 660 рублей,

- транспортный налог за 2020 г. в размере 3 660 рублей,

- транспортный налог за 2021 г. в размере 3 660 рублей,

- транспортный налог за 2022 г. в размере 3 660 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 217 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 339 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 473 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 620 рублей,