Решение по делу № 2А-509/2022 от 03.10.2022 | Шахунский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-509/2022

УИД 52RS0058-01-2022-000670-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шахунья 03 октября 2022 года

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Ротова А.А.,

при секретаре судебного заседания Виноградовой М.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам, указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со ст. 143 НК РФ. Ответчиком предоставлена в налоговый орган Единая (упрощенная) налоговая декларация. Декларация представлена позже установленного срока, за что ответчик был привлечен к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки (копия решений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ). Обязанность налогоплательщика уплатить суммы НДС установлена п.1 ст. 23, п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 174 НК РФ. В нарушении указанных норм законодательства, штраф по НДС перечислен в бюджет не был. Ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик также не оплатил. ИФНС России № по <адрес> обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ №а-197/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. От ответчика в установленный срок поступили возражения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, ответчиком сумма недоимки в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в размере 870 рублей 90 копеек.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 62 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 62 рубля 50 копеек за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 62 рубля 50 копеек за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 62 рубля 50 копеек за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 62 рубля 50 копеек за 9 мес. ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 62 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 62 рубля 50 копеек за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 62 рубля 50 копеек за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 125 рублей 00 копеек за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 62 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 62 рубля 50 копеек за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 58 рублей 40 копеек за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 62 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год. Всего на общую сумму 870 рублей 90 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил письменное заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении исковых требований отказать в связи с истечением установленного срока исковой давности.

Суд считает возможным рассмотреть дело на основании ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10000 рублей в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10000 рублей в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (10000 рублей в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 6 месяцев 2017 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 6 месяцев 2015 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 9 месяцев 2015 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 12 месяцев 2015 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 3 месяцев 2016 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек, начислен налог на добавленную стоимость в размере 58 рублей 40 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 6 месяцев 2016 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек, начислен налог на добавленную стоимость 62 рублей 50 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по НДФЛ за 12 месяцев 2016 года в виде штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 62 рубля 50 копеек, начислен налог на добавленную стоимость в размере 62 рубля 50 копеек.

Задолженность ответчиком не оплачена.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Шахунского судебного района Нижегородской области о вынесении судебного приказа, согласно которому налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанного выше судебного участка был вынесен судебный приказ.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с судебным приказом, направила мировому судье возражения.

Определением мирового судьи указанного выше судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен. В резолютивной части определения Инспекции разъяснено было право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Шахунский районный суд <адрес> с административным иском. Таким образом, срок шесть месяцев налоговым органом не пропущен.

Суду административным истцом представлены требования, направленные в адрес ФИО1, об уплате ей суммы налога.

Отправление в адрес административного ответчика ФИО1, указанных требований подтверждается представленным списком заказных писем, в которых имеется адресат ФИО1

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Размер суммы налоговых обязательств за 2015-2017 г.г. судом проверен, является арифметически верным и не вызывает сомнений.

Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам за 2015-2017 годы в полном объеме административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме.

Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 62 рубля 50 копеек за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ года,

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 125 рублей 00 копеек за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ года,

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 62 рубля 50 копеек за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года,

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 58 рублей 40 копеек за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ года,

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 62 рубля 50 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год.

Всего на общую сумму 870 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № доход бюджета городского округ город Шахунья государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Шахунский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Ротов