Решение по делу № 2А-4927/2025 от 15.10.2025 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0007-01-2025-006112-43 КОПИЯ

Дело № 2а-4927/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года г.Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кивилевой А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Вагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО2., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес>, является собственником недвижимого имущества, а именно квартиры по адресу <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Сумма10. (налоговое уведомление №), за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3. (налоговое уведомление №), за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3. (налоговое уведомление №), за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3 (налоговое уведомление №), за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3. (налоговое уведомление №). В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен, в результате чего начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 был получен доход от реализации доли в уставном капитале в ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем также является плательщиком налога на доходы физических лиц и согласно п. 3 ст. 228 НК РФ обязан предоставить налоговую декларацию в установленные сроки. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, срок которого был не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет, который составил ФИО3., в установленный срок сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена, в результате чего начислены пени в размере Сумма11. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2944/2-2021 о взыскании налогов и пени, который в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа, отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ в 12:30 час., объявлен перерыв до 12:30 час. ДД.ММ.ГГГГ, после объявлен перерыв до ДД.ММ.ГГГГ в 11:30 час.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещался судом по адресу регистрации <адрес> (ШПИ №) и по адресу, известному из судебного приказа № 2а-2944/2021 – <адрес> (ШПИ №), почтовые отправления возвращены за истечением срока хранения, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа № 2а-2944/2021, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налога налогоплательщиками на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены:

Иные данные

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налогов, Инспекцией направлены:

Иные данные

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2944/2-2021 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в виде пени в размере Сумма11., налога на имущество физических лиц в размере Сумма12., пени в размере Сумма13

Вместе с тем, на основании поступивших возражений административного ответчика, мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № 2а-2944/2021 от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом ранее установлено, что судебный приказ № 2а-2944/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 43), которое поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

С учетом изложенного, а также того, что административным ответчиком в установленные законом сроки, обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не исполнены, суд считает, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.

Вместе с тем, суд считает, что взысканию не подлежат пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., поскольку указанная недоимка списана на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем просит взыскать пени в размере ФИО3. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выставленные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.ч. 1 и 3 ст. 70 Налогового кодекса (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Учитывая, что размер пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не превысил Сумма14., требование об уплате этой суммы пени должно было быть направлено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Включение пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ФИО3., в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, свидетельствует о несоблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания, что с учетом правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, является основанием для отказа в удовлетворении данных требований.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила Сумма15.

Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа, как установлено судом ранее, Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Инспекцией пропущен срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО2., в указанной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Из административного искового заявления следует, что недоимка на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3 взыскивается на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми.

Из ответа ОСП по Свердловскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что согласно базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю в отделе судебных приставов по Свердловскому району г. Перми исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа судебного приказа №, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на взыскание с ФИО1 недоимки на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность признается судом безнадежной к взысканию, при таких обстоятельствах, требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3. не подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при заявлении требований на сумму, не превышающую 100 000 руб., государственная пошлина уплачивается в минимальном размере, а именно не менее 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № задолженность в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю по налогам в общей сумме Сумма16., в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.А. Кивилева

Копия верна, судья А.А. Кивилева

Мотивированное решение изготовлено 15.10.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-4927/2025

Свердловского районного суда г. Перми