Решение по делу № 2А-181/2025 от 06.03.2025

Дело №А-181/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 г. ЧР, <адрес>

Гудермесский городской суд Чеченской Республики в составе:

председательствующего - судьи Аврабиева М.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №А-181/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике в лице заместителя руководителя ФИО3 обратилось в Гудермесский городской суд Чеченской Республики с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО8 в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Сведения об имуществе налогоплательщика, полученные в соответствии со ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов:

- Жилой дом, адрес: 366212, Россия, Чеченская Респ, <адрес>, Нижний-Нойбер с,Виноградная пер,5, Кадастровый №, Площадь 120,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 364006, Чеченская Республика, <адрес> б, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 366212, РОССИЯ, Чеченская Респ, <адрес>, пер. Виноградная, 5. Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), гос.регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ-3302, V1N: Х№, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, гос.регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ OUTLANDER, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, гос.регистрационный знак: Т8690095, Марка/Модель: ВАЗ 21120, VIN: <***>, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, гос.регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: <***>, Год выпуска 1995, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39391 руб. 58 коп., в т.ч. налог-28746 руб. 87 коп., пени - 10644 руб. 71 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 2265 руб. 0 коп. за 2017-2022 годы;,

Налог на имущество физических лиц в размере 1366 руб. 0 коп. за 2016-2022 годы;,

Пени в размере 10644 руб. 71 коп.,

Транспортный налог в размере 25115 руб. 87 коп. за 2014-2022 годы;

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками — физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10644 руб. 71 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено частично.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В адрес мирового суда судебного участка № по <адрес> Чеченской Республики, было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО8 Исы ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей ФИО4 вынесен судебный приказ №а-41-55/2024, который в связи с поступившим от административного ответчика возражением отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Отмена судебного приказа административным ответчиком подтверждает тот факт, что ответчик владел информацией о том, что за ним числится задолженность по налогам и сборам, однако не предпринял никаких действий по их уплате.

Просит суд взыскать с ФИО8 в пользу УФНС по ЧР задолженность, в общем размере 32711.92 руб.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд удовлетворяет административный иск по следующим основаниям.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, на ФИО8 зарегистрированы транспортные средства:

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаются объектом налогообложения.

Поскольку указанные выше транспортное средство были зарегистрированы на праве собственности за административным ответчиком, то в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ оно признаются объектом налогообложения по транспортному налогу и на основании части первой статьи 357 НК РФ ФИО8 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО8 на праве собственности принадлежат:

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленные сроки данные налоги в полном объеме уплачены не были.

Налогоплательщики уплачивают налоги и пени на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При наличии недоимки по транспортному и земельному налогам налогоплательщику ФИО5 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам.

Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок на основании вышеозначенных налоговых уведомлений ФИО6 не исполнены.

В связи с неисполнением ФИО6 обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Чеченской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 задолженности за период с 2014 по 2022 годы по транспортному, земельному налогам и пеням в общей сумме 39 391,58 руб. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им административному ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО5, было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате транспортного налога, земельного налога и пени.

По настоящее время за ФИО6, согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность по уплате транспортного, земельного налогов, а также пени.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности, судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При этом суд отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Чеченской Республике к ФИО8 о взыскании недоимки по транспортному налогу и недоимки по земельному налогу подлежат удовлетворению в полном размере.

Представленный административным истцом расчет суммы транспортного, земельного налогов и пеней судом проверен и признан правильным, сумма транспортного и земельного налогов исчислена налоговым органом в соответствии с положениями глав 28 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возражений относительно представленного административным истцом расчета суммы транспортного налога и пеней от административного ответчика не поступило.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Таким образом, государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в бюджет муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Оснований для прекращения производства по административному делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО8 Исы ФИО1, ИНН <***>, задолженность по налогам, в общем размере 32 711 (тридцать две тысячи семьсот одиннадцать) рублей 92 копейки по состоянию на 10.01. 2024

Взыскать с ФИО8 Исы ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета Гудермесского муниципального района Чеченской Республики государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Чеченской Республики через Гудермесский городской суд Чеченской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: - подпись -

Копия верна.

Судья Гудермесского городского суда ЧР М.М. Аврабиев