Принято в окончательной форме 29.11.2022 г.

УИД 76RS0021-01-2022-001542-25

Дело № 2а-1245/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, 2020 год в размере 35343 руб., пени за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год в размере 2224 руб. 80 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год в размере 86555 руб. 13 коп., пени за 2018 год, за 2019 год, 2020 год в размере 636 руб. 13 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области и является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата прекращения права собственности 28.07.2021 года); жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; помещения, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с неуплатой земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 года принимает меры по взысканию задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании размер задолженности по налогам не оспаривал, признал требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 в размере 35343 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018, 2018, 2019 годы, земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы в размере 86555,13 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы в размере 636,13 руб. При этом не признал административные исковые требования в части взыскания пени за 2015, 2016, 2017 годы по налогу на имущество физических лиц, указав, что административным истцом пропущен установленный законом срок для их взыскания.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктами 7 – 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, с 28.04.2015 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также с 30.04.2015 года по 28.07.2021 год являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. Право собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимости подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ярославской области от 13.10.2022 года (л.д. 65-66).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Административным истцом ФИО1 начислен земельный налог на спорные земельные участки за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год в общей сумме 96363 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также помещения с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, №, расположенных по адресу: <адрес>. Право собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимости подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ярославской области от 13.10.2022 года (л.д. 63-64).

Административным истцом ФИО1 был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год в общей сумме 35565 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в добровольном порядке задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, административным истцом в адрес налогоплательщика были направлены требования №37578 по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате земельного налога в сумме 31085 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 331,57 руб., уплате налога на имущество физических лиц в сумме 6972 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 2304,06 руб., №63701 об уплате земельного налога в сумме 87014 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 304,56 руб., уплате налога на имущество физических лиц в сумме 35 343 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 55,20 руб.,

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год, 2019 год и 2020 год в сумме 86555, 13 руб. и пени по земельному налогу за 2018 год, 2019 год и 2020 год в сумме 636,13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 года, за 2020 год в сумме 35343 руб. и пени за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год в сумме 2 224,8 руб.

Вместе с тем, согласно представленному административным истцом расчету задолженности, за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по земельному налогу за 2018 год, 2019 год и 2020 год в сумме 86555, 13 руб. и пени по земельному налогу за 2018 год, 2019 год и 2020 год в сумме 636,13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 года, за 2020 год в сумме 35343 руб. и пени за 2019 год, за 2020 год в сумме 2 224,8 руб.

Вопреки доводам административного ответчика, срок для взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, начисленного в 2015-2017 годах, административным истцом не пропущен, поскольку налоги за указанные годы до настоящего времени не уплачены и пени рассчитаны за период с 04.02.2019 по 22.06.2020. Таким образом, требование о взыскании пени, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, заявлены в пределах установленного законом срока для их взыскания.

С учетом положений ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ срок обращения с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, судебный приказ мировым судьей отменен 31 марта 2022 года, с административным иском налоговый орган обратился 28 сентября 2022 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 178, ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 3695,18 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 86555,13 руб. и пени по земельному налогу в размере 636,13 руб., всего – 87191,26 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020 год в размере 35343 руб., пени в размере 2224,8 руб., всего – 37567,8 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 695 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич