Решение по делу № 2А-253/2022 от 16.11.2022 - о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени.

УИД 04RS0016-01-2022-000680-20

Дело № 2а-253/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2022 года с. Мухоршибирь

Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Парпаевой М.Ю.

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре Тухтарове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с указанным административным иском, обосновывая требования тем, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженности: по налогу на имущество за 2019 год в размере 379,09 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 770,73 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 595,97 руб., пени в размере 55,41 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 128,91 руб., пени 23,02 руб., по штрафу (за несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 г.) в размере 2 000 руб. Ответчик соответствующие требования проигнорировал. Административный истец просит взыскать задолженность по налогам и страховым взносам, пени и штрафу в общем размере 30 953,13 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В суде административный ответчик ФИО1 административный иск не признала. Представила суду возражение на исковое заявление, в котором указала, что решением Мухоршибирского районного суда Республики Бурятия от 28.09.2021 по делу 2а-429/2021 в удовлетворении административного иска МРИ ФНС № 1 по Республике Бурятия, заявленного по тем же основаниям, отказано за пропуском срока исковой давности. Полагает, что задолженности по налогам и страховым взносам не имеет.

Выслушав административного ответчика и исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из содержания п. 1 ст. 388 НК РФ следует, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлась собственником двух земельных участков, расположенных в <адрес> (кадастровый №, поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета – ДД.ММ.ГГГГ), и по <адрес> (кадастровый №, поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета – ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в собственности ФИО1 имеется жилой дом, расположенный там же <адрес> (кадастровый №).

По указанным объектам недвижимого имущества налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 руб., земельный налог за 2019 год в размере 996 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ получено налогоплательщиком в личном кабинете (л.д. 10-11)

В связи с несвоевременной оплатой ФИО2 имущественного и земельного налогов налоговым органом начислены пени в размере соответственно 8,61 руб. и 4,23 руб. (л.д. 19).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных лиц ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Система налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации относилась к специальным налоговым режимам, применяемым в случаях и порядке, предусмотренном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ).

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 НК РФ (в той же редакции) налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 за 3 квартал 2018 года на бумажном носителе предоставила первичную налоговую декларацию по ЕНВД с нарушением установленного законодательством срока предоставления ДД.ММ.ГГГГ. В рамках камеральной налоговой проверки на бумажном носителе предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ (направлена по почте ДД.ММ.ГГГГ), сумма к уплате по данной уточненной налоговой декларации за минусом страховых взносов в виде фиксированных платежей – 0 руб. В ходе проведения КНП уточненной налоговой декларации по ЕНВД за несвоевременное предоставление налоговой декларации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 000 руб., предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма штрафа не была уплачена, инспекцией выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество за 2019 год всего в размере 1 486 рублей. Получив уведомление в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, Васильева налоги не оплатила.

В связи с не предоставлением административным ответчиком в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ, последняя привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 2 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчик проигнорировал.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общем размере 29 225,50 руб. и пени в общем размере 91,44 руб. (л.д. 17-18), полученное ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), в установленный срок в добровольном порядке исполнено не было.

Так, ст. 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 КАС РФ.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени по налогам и страховым взносам в указанном размере.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной сумы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу ч. 2 указанной нормы административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС по Республике Бурятия и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Мухоршибирского района Республики Бурятия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 37 973,99 руб.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и. о. мирового судьи судебного участка № 1 Мухоршибирского района от 30.03.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен. Согласно почтовому реестру административный иск направлен в Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Вопреки доводам административного ответчика в суде не нашло подтверждение то обстоятельство, что налоговый орган ранее обращался с такими же требованиями в суд. Решением Мухоршибирского районного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований МРИ ФНС № 1 по РБ о взыскании с ФИО2 земельного налога и налога на имущество за 2017 г., по страховым взносам за 2017-2018 гг.

Представленные ответчиком две квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженностей по исполнительным производствам 36914/21/030-15 на сумму 640,73 руб. и 39505/21/030-15 в сумме 2 230,17 руб. к рассматриваемому делу не относимы.

Представленные постановления судебного пристава-исполнителя Мухоршибирского РОСП УФССП по Республике Бурятия от 19.04.2022 об отмене постановления об обращении взыскания на денежные средства вынесены в рамках исполнительного производства №-ИП после отмены должником судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Мухоршибирского района Республики Бурятия № 2а-1546/21 о взыскании налоговой задолженности.

В административном иске административный истец указал задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени в размерах меньше, чем были указаны в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, однако суд не вправе выйти за пределы заявленных требований. По приведенным основаниям иск следует удовлетворить.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 128,59 руб., поскольку истец от уплаты госпошлины освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной в <адрес>

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 770,73 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 379,09 руб.;

- задолженность по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года) в размере 2 000 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 595,97 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 55,41 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 128,91 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 23,02 руб. –

всего 30 953 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Мухоршибирский район» 1 128 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия.

Решение в окончательной форме принято 23 ноября 2022 года.

Судья М.Ю. Парпаева

Копия верна: судья М. Парпаева