РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 13 329 руб. 28 коп., в том числе: пени в размере 406 руб. 36 коп., начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по налогу на доходы за 2021 год в размере 4 273 руб.; пени в размере 690 руб. 43 коп., начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 260 руб.; пени в размере 1 243 руб. 45 коп., начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 970 руб.; пени в размере 2 747 руб. 52 коп., начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 31 002 руб.; пени в размере 2 576 руб. 70 коп., начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 27 000 руб.; пени в размере 4 381 руб. 54 коп., начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 46 073 руб.; пени в размере 1 283 руб. 28 коп., начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 494 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, а также налога на доходы за 2021 год, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Заинтересованные лица о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечили.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в <дата> годах являлся собственником транспортного средства, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы за <дата> год.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового, кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В материалах дела имеется требование, сформированное на имя ФИО1 по состоянию на 25.05.2023 № 2060 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 179 573 руб. 69 коп., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 4 273 руб.; транспортный налог в сумме 132 232 руб.; налог на имущество в размере 242 руб.; пени в сумме 42 826 руб. 69 коп. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023. Согласно доводам налогового органа в административном иске, данное требование направлялось в адрес ФИО1 почтовой связью, в установленный срок не исполнено.

Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налога на доходы за 2021 год, в связи с чем, образовались пени, заявленные ко взысканию в административном иске.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 13 329 руб. 28 коп., начисленной за период с 17.05.2024 по 28.10.2024. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, 29.11.2024 вынесен судебный приказ № 2А-909-2112/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 20.12.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 10.02.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании решения Нижневартовского городского суда от 05.03.2020 по делу № 2а-1191/2020 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени, начисленной на указанную недоимку отказано. Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 07.04.2020.

С учетом вышеуказанных норм права и вступившего в законную силу решения об отказе во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год, оснований для начисления пени на указанную недоимку у налогового органа не имелось. В связи с установленным, требования административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год удовлетворению не подлежат.

Требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год также удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 27.06.2022 вынесен судебный приказ № 2А-287-2112/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 494 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району 23.11.2022 возбуждено исполнительное производство № 438014/22/86010-ИП, которое окончено 24.01.2023 в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного производства.

С учетом установленного погашения административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2020 год в срок до января 2023 года, оснований для начисления пени на данную недоимку за период с 18.05.2024 по 28.11.2024 у налогового органа не имелось.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 годы удовлетворению не подлежат, исходя из следующего.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 10.12.2024 по делу № 33а-7224/2024 решение Нижневартовского городского суда от 03.07.2024 по делу № 2а-3686/2024 отменено в части с принятием нового решения об отказе в удовлетворении требований МИФНС № 10 по ХМАО – Югре о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 годы. Принимая решение судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры исходила из того, что возможность взыскания недоимок по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 годы утрачена, в связи с чем, оснований для начисления пени у налогового органа не имелось.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку обстоятельства, касающиеся начисления пени на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 годы установлены вступившим в законную силу судебным актом, данный судебный акт имеет преюдициальное значение при разрешении настоящего спора.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2021 год и по налогу на доходы за 2021 год подлежат удовлетворению в заявленном размере, по следующим основаниям.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании решения Нижневартовского городского суда от 14.08.2024 по делу № 2а-3686/2024 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 260 руб., недоимка по налогу на доходы за 2021 год в размере 4 273 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 30.12.2022, а также иная задолженность по обязательным платежам.

По результатам обжалования решения, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 10.12.2024 по делу № 33а-7224/2024 решение Нижневартовского городского суда от 03.07.2024 по делу № 2а-3686/2024 отменено в части с принятием нового решения об отказе в удовлетворении требований МИФНС № 10 по ХМАО – Югре о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 годы. В остальной части решение суда оставлено без изменения. Поскольку доказательств погашения задолженности по налогам за 2021 год взысканной по решению суда, а также предъявления исполнительного листа к исполнению, в суд не предоставлено, требования налогового органа в части взыскания пени начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2021 год и по налогу на доходы за 2021 год являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:

- пени в размере 406 рублей 36 копеек, начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по налогу на доходы за 2021 год в размере 4 273 рублей;

- пени в размере 690 рублей 43 копеек, начисленные за период с 18.05.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 260 рублей,

всего взыскать на общую сумму 1 096 рублей 79 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 27 октября 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев